盤點會計科目的核算方法
1001庫存現(xiàn)金
(1)本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金。
(2) 本公司增加庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金,做相反的會計分錄。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算:屬于現(xiàn)金短缺,要按照實際短缺的金額,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余,按照實際溢余的金額,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。
。3)本科目期末借方余額,反映本公司持有的庫存現(xiàn)金。
1002銀行存款
(1)本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。
。2)本公司增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”等科目;減少銀行存款,做相反的會計分錄。
(3)本科目期末借方余額,反映本公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。
1122應(yīng)收賬款
。1)本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。
。2)收回應(yīng)收賬款,借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目,貸記本科目;確認(rèn)應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額,借記“銀行存款”等科目,按照其賬面余額,貸記本科目,按照其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
。3)本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款。
1123預(yù)付賬款
。1)本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。
(2)本公司因購貨而預(yù)付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;補付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;退回多付的款項,做相反的會計分錄;確認(rèn)預(yù)付賬款實際發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額,借記“銀行存款”等科目,按照其賬面余額,貸記本科目,按照其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
。3)本科目期末借方余額,反映本公司預(yù)付的各種款項。
1221其他應(yīng)收款
。1)本科目核算本公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
。2)公司發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;收回其他各種應(yīng)收款項,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。
。3)本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的`其他應(yīng)收款項。
1402在途物資
。1)本科目核算公司采用實際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的各種物資的實際采購成本。
。2)本公司外購材料、商品等物資,應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單所列的其他直接費用,借記本科目,按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。
。3)本科目期末借方余額,反映本公司已經(jīng)收到發(fā)票賬單、但材料或商品尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料、商品等物資的采購成本。
1403原材料
(1)本科目核算本公司庫存的各種材料。
。2)公司購入并已驗收入庫的材料,按照實際成本,借記本科目,貸記“在途物資”等科目,涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。
。3)本科目期末借方余額,反映本公司庫存材料的實際成本或計劃成本。
1405庫存商品
。1)本科目核算本公司庫存的各種商品的實際成本或售價。
。2)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品,按照其實際成本,借記本科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目;對外銷售產(chǎn)成品,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
。3) 本科目期末借方余額,反映公司庫存商品的實際成本或售價。
1601固定資產(chǎn)
(1)本科目核算本公司固定資產(chǎn)的原價。
。2)公司購入(含以分期付款方式購入)不需要安裝的固定資產(chǎn),要按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費等,借記本科目,按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“銀行存款”等科目。
。3)本科目期末借方余額,反映公司固定資產(chǎn)的原價。
1602累計折舊
。1)本科目核算本公司固定資產(chǎn)的累計折舊。
。2)公司按月計提固定資產(chǎn)的折舊費,按照固定資產(chǎn)的受益對象,借記“制造費用”、“管理費用”等科目,貸記本科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。
1701無形資產(chǎn)
。1)本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本。
(2)公司外購無形資產(chǎn),按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的利息費用),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
。3)本科目期末借方余額,反映公司無形資產(chǎn)的成本。
1702累計攤銷
。1)本科目核算本公司對無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。
。2)公司按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷,按照無形資產(chǎn)的受益對象,借記“制造費用”等科目,貸記本科目。
。3)本科目期末借方余額,反映公司無形資產(chǎn)的累計攤銷額。
1901待處理財產(chǎn)損溢
。1)本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。
。2)公司盤盈的各種材料,按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值,借記“原材料”等科目,貸記本科目;盤虧、短缺的各種材料等,按照其賬面余額,借記本科目,貸記“原材料”等科目。
。3)公司的財產(chǎn)損溢,要查明原因,在年末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目無余額。
2001短期借款
。1)本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。
(2)公司借入的各種短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;償還借款,做相反的會計分錄。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的短期借款本金。
2202應(yīng)付賬款
(1)本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。
(2)公司購入材料、商品等未驗收入庫,貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證貸記本科目。 償付應(yīng)付賬款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。
2203預(yù)收賬款
。1)本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。
。2)公司向購貨單位預(yù)收的款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;銷售收入實現(xiàn),按照實現(xiàn)的收入金額,借記本科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
(3)本科目期末貸方余額,反映公司預(yù)收的款項;期末為借方余額,反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項。
2211應(yīng)付職工薪酬
。1)本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
(2)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”等科目,貸記本科目;管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目;銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記本科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬。
2221應(yīng)交稅費
。1)本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。
。2)公司采購物資,按照應(yīng)計入采購成本的金額,借記“在途物資”等科目,按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的,做相反的會計分錄。
(3)本科目期末貸方余額,反映公司尚未交納的稅費;期末為借方余額,反映公司多交或尚未抵扣的稅費。
2231應(yīng)付利息
。1)本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息費用。
。2)實際支付的利息,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司應(yīng)付未付的利息費用。
2241其他應(yīng)付款
。1)本科目核算公司除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。
。2)公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項,借記“管理費用”等科目,貸記本科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。
2501長期借款
。1)本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借款本金。
。2)公司借入長期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;償還長期借款本金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
(3)本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的長期借款本金。
3001實收資本
。1)本科目核算公司收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊資本的部分。
。2)公司收到投資者的出資,借記“銀行存款”等科目,按照其在注冊資本中所占的份額,貸記本科目,按照其差額,貸記“資本公積”科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司實收資本總額。
3002資本公積
。1)本科目核算公司收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分。
。2)公司收到投資者的出資,借記“銀行存款”等科目,按照其在注冊資本中所占的份額,貸記“實收資本”科目,按照其差額,貸記本科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司資本公積總額。
3101盈余公積
。1)本科目核算公司按照規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。
(2)公司按照規(guī)定提取法定公積金和任意公積金,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目。
。3)本科目期末貸方余額,反映公司的法定公積金和任意公積金總額。
3103本年利潤
(1)本科目核算公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
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