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2015年報(bào)關(guān)水平測(cè)試章節(jié)重點(diǎn)歸納(八)
保稅加工貨物
一、概述
(一)定義:
1、加工貿(mào)易:料件從境外進(jìn)口、在境內(nèi)加工裝配后、成品運(yùn)外境外的貿(mào)易。即“兩頭在外”,但不等于保稅物流貨物和暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物。
2、加工貿(mào)易的形式:來料加工和進(jìn)料加工
3、加工貿(mào)易單位:任何外貿(mào)單位,只要合同備案,滿足上述要求均可。常表現(xiàn)為:
加工工廠:
保稅工廠:專門從事保稅加工的工廠,常在成立之初,就選擇在保稅區(qū)、出口加工區(qū)等區(qū)域內(nèi)。
保稅集團(tuán):同一關(guān)區(qū)內(nèi),由一個(gè)外貿(mào)經(jīng)營公司牽頭,組織若干個(gè)加工企業(yè)聯(lián)合起來對(duì)料件進(jìn)行多層次、多工序的連續(xù)加工。它們共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。
4、加工貿(mào)易組織結(jié)構(gòu):(二者有時(shí)統(tǒng)一有時(shí)不統(tǒng)一)
經(jīng)營企業(yè):對(duì)外簽訂保稅加工貿(mào)易并負(fù)責(zé)料件進(jìn)口和成品出口的單位。
加工企業(yè):將料件進(jìn)行加工的生產(chǎn)企業(yè)。
我國對(duì)于這兩者都實(shí)行“企業(yè)分類”管理,并在二者不統(tǒng)一的條件下的加工貿(mào)易,擇低管理加工貿(mào)易。
5、保稅加工貨物:加工貿(mào)易的保稅貨物。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)境時(shí)不辦理納稅手續(xù)、境內(nèi)加工裝配后、復(fù)運(yùn)出境的貨物。包括:原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品。
(二)保稅加工貨物的特征:
1、備案保稅:備案方可保稅,備案必保稅。(此為保稅前提)
備案原則:
、 合法經(jīng)營:資格合格、有經(jīng)營許可、料件不屬禁止范圍(如屬限制類貨物,有許可證)
、 復(fù)運(yùn)出境:流向明確、進(jìn)出平衡
、 可以監(jiān)管:指條件滿足。
2、納稅暫緩:(此為保稅內(nèi)涵)
進(jìn)口時(shí)保稅進(jìn)口,實(shí)際出口成品所耗用料件免稅,而不出口使用的料件則征稅、并補(bǔ)交利息,如屬許可證管理,則同時(shí)提交許可證。
3、監(jiān)管延伸:(時(shí)空上的)
4、核銷結(jié)關(guān):核銷時(shí)要確認(rèn)成品由料件加工、進(jìn)出平衡(手段:提供單耗資料)、
(三)保稅加工貨物的監(jiān)管模式:
1、地域上的監(jiān)管類型:
物理圍網(wǎng)監(jiān)管:出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)、(保稅區(qū))
非物理圍網(wǎng)監(jiān)管:
2、監(jiān)管手段上的監(jiān)管類型:
紙質(zhì)手冊(cè)監(jiān)管:大量使用。中小企業(yè)使用。以合同為管理單元,執(zhí)行保證金臺(tái)帳制度。
電子手冊(cè)監(jiān)管:正在推廣。中小企業(yè)適用。以合同為管理單元,執(zhí)行保證金臺(tái)帳制度。
(紙質(zhì)手冊(cè)和電子手冊(cè):它們是一個(gè)新時(shí)代下的替代關(guān)系。)
電子帳冊(cè)監(jiān)管:大型企業(yè)使用。不執(zhí)行“保證金臺(tái)帳”制度――超類大型企業(yè)。管理單元是企業(yè)。
(電子手冊(cè)和電子帳冊(cè):因企業(yè)不同而不同,但它們的備案、進(jìn)料、出口、核銷都實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理。)
這兩種分類不是非此即彼的管理,現(xiàn)實(shí)中一個(gè)企業(yè)常常同時(shí)屬于兩者。
(一) 關(guān)于核銷:
1、 加工貿(mào)易貨物的保稅期限:
紙質(zhì)手冊(cè)管理的貨物: 1+1年
電子帳冊(cè)管理的貨物: 帳冊(cè)記錄第一批料件起 到 帳冊(cè)撤銷止。
加工區(qū)保稅加工貨物: 料件進(jìn)區(qū)到成品出區(qū)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)止
2、 申請(qǐng)核銷的期限:
紙質(zhì)手冊(cè): 到期后30天 最后一批成品出運(yùn)后30天。
電子帳冊(cè): 6個(gè)月一報(bào)。滿6個(gè)月,則其后的30天內(nèi)報(bào)核。
加工區(qū)保稅加工貨物:6個(gè)月一報(bào)進(jìn)出境(區(qū))的實(shí)際情況與結(jié)存情況。
一、 紙質(zhì)手冊(cè)下保稅加工貨物:
(一) 監(jiān)管程序:合同備案、貨物報(bào)關(guān)、合同報(bào)核。電子賬冊(cè)管理企業(yè)基本程序:備案報(bào)關(guān)、報(bào)核結(jié)案。
(二) 合同備案:
1、合同備案的含義
① 海關(guān)行政許可
、 持合法合同到加工地海關(guān)申請(qǐng)合同備案(備案結(jié)果:貨物保稅),領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”等。
備案實(shí)質(zhì):將合同的內(nèi)容寫進(jìn)登記手冊(cè)
合法合同:經(jīng)過商務(wù)主管部門合同審批,獲得“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和必要的許可證。
2、合同備案的步驟:
、 商務(wù)部門審批合同、申領(lǐng)批件(“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”或/和“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”)
② 領(lǐng)取必要的許可證件 (如是商務(wù)部的只有時(shí)間上的先后,否則跨部門)
③ 合同預(yù)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)
、 審核、備案:
需要開設(shè)臺(tái)帳時(shí),領(lǐng)取“保證金臺(tái)帳開設(shè)聯(lián)系單”(載明臺(tái)帳金額和保證金金額)
、 銀行交保證金,領(lǐng)取“臺(tái)帳登記通知單”
、 憑單領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”
不需要開設(shè)臺(tái)帳時(shí),⑤直接領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”
、/⑥ 需要時(shí)申領(lǐng)手冊(cè)分冊(cè):登記總冊(cè)部分內(nèi)容、獨(dú)立編號(hào)、與總冊(cè)可分開使用、但須同時(shí)報(bào)核。
手冊(cè)分冊(cè):適用于 多口岸報(bào)關(guān)周轉(zhuǎn)困難
異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)。
3、備案單證:
、 “企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表” 及“備案呈報(bào)表”
、 《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》;
、 合同;
④ 必要的許可證件;
、 確定單耗和損耗率所需資料;
4、需要許可證的貨物:a、易制毒化學(xué)品;b、監(jiān)控化工品;c、消耗臭氧層物資。(商務(wù)部)
b、音像制品、印刷品――新聞出版署印刷復(fù)制司的批準(zhǔn)文件
c、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品――國家測(cè)繪局的批件、樣品或樣圖;
d、再生廢料――環(huán)保總局的《進(jìn)口廢物批準(zhǔn)證書》。
5、保稅額度問題
、 全額保稅――備案合同項(xiàng)下的料件,全額保稅;
、 不予保稅――按一般進(jìn)口辦理
包括a、試車材料
b、非列名消耗性物料
c、合同項(xiàng)下不予備案的料件。
6、臺(tái)帳制度:① 所有實(shí)行以合同為管理單元的加工貨物;
、 必須按照保證金臺(tái)帳制度辦理,
或“不轉(zhuǎn)”:不設(shè)臺(tái)帳
或“空轉(zhuǎn)”:設(shè)帳不繳保證金
或“實(shí)轉(zhuǎn)”:交保證金或足額或半額。
臺(tái)賬制度的核心內(nèi)容是對(duì)企業(yè)和商品實(shí)行分類管理。
7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類管理
、 企業(yè)分為ABCD四個(gè)管理類別。
A類企業(yè): 半年內(nèi)無走私記錄
兩年海關(guān)注冊(cè)登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報(bào)不實(shí)、報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率<5%
年進(jìn)出口額>100萬美元
專人負(fù)責(zé)海關(guān)事務(wù) 提交的單據(jù)真實(shí)、齊全、有效
倉管健全
健全的財(cái)務(wù)制度
B類企業(yè): 滿足不了紅色限制
C類企業(yè): 1年兩次以上違規(guī)
欠稅100萬元以下 或逃稅5-50萬元
報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率10%以上
出借報(bào)關(guān)名義
不按規(guī)定核銷
帳冊(cè)管理混亂 遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的
被商務(wù)主管部門行政處罰的(含通報(bào)批評(píng)、警告等)
D類企業(yè): 有走私違法行為(如禁止類貨物) 運(yùn)輸工具私設(shè)夾層、暗格的 定(走私)罪的
欠稅100萬元以上 或逃稅50萬元以上(可累計(jì))
改證的
假證騙取稅收優(yōu)惠的
被吊銷外貿(mào)資格的
、 商品分為禁止類、限制類、允許類三類。
禁止類商品: (禁止加工貿(mào)易、禁止備案)
a、列名的廢、舊機(jī)電產(chǎn)品和廢料;
b、化肥;煤炭、燒制木炭的木材;
c、仿真槍支的原材料;
d、為種植、養(yǎng)殖出口產(chǎn)品而進(jìn)口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。
e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎,凍魚翅、干魚翅、濕魚翅,燕窩,西洋參,鹿茸及其粉末
限制類商品:
a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼
b、初級(jí)形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)
c、天然橡膠
d、滌綸長絲、化學(xué)纖維短纖(化纖原料)
e、棉花、棉紗、棉坯布
f、羊毛
g、凍雞、食糖、植物油(非經(jīng)化學(xué)改性)
其它為允許類
、 分類管理的內(nèi)容:
a、 任何類企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易
b、 D類企業(yè)不得開展加工貿(mào)易
c、 C類企業(yè)只要開展加工貿(mào)易,必須按應(yīng)征稅款,繳納保證金“實(shí)轉(zhuǎn)”。
d、 B類企業(yè)允許類產(chǎn)品,不繳納保證金空轉(zhuǎn);限制類產(chǎn)品,繳納應(yīng)征稅款50%的保證金“實(shí)轉(zhuǎn)”。
e、 A類企業(yè)設(shè)臺(tái)帳,但不管是允許類還是限制類,都不用繳納保證金“虛轉(zhuǎn)”。
f、 從事飛機(jī)、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易,或年進(jìn)出口額達(dá)3000萬美元(自營生產(chǎn)企業(yè)1000萬美元),或者年加工出口1000萬美元的AA類企業(yè),不辦理臺(tái)帳“不轉(zhuǎn)”。
(但備案,由此可見備案、臺(tái)帳、手冊(cè)三梯級(jí))(兩區(qū)也是備案但不設(shè)臺(tái)賬)
g、 ㄑ1萬美元,78類服裝輔料、A、B類企業(yè),不設(shè)臺(tái)帳、不繳保證金,但要備案并申領(lǐng)手冊(cè)。
即不轉(zhuǎn)領(lǐng)手冊(cè)
h、 ㄑ0.5萬美元,78類服裝輔料、A、B類企業(yè),不設(shè)臺(tái)帳、不申領(lǐng)手冊(cè),但要備案(在合同上海關(guān)簽章、編號(hào),報(bào)關(guān)時(shí)憑合同報(bào)關(guān)。)即不轉(zhuǎn)免手冊(cè)
78種服裝輔料:拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。
8、備案的憑證: 加工貿(mào)易登記手冊(cè)
加工貿(mào)易手冊(cè)分冊(cè)
海關(guān)簽章編號(hào)的備案合同――A、B類企業(yè)經(jīng)營5000美元以下的78種服裝輔料
9、合同備案的變更:品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時(shí)
、 程序:商務(wù)部門審批
海關(guān)變更備案
銀行變更臺(tái)賬(必要時(shí))但,如性質(zhì)不變、品種不變、變更的金額ㄑ1萬美元、和合同延長不超過3個(gè)月的,可直接到海關(guān)、銀行辦理。
② 變更規(guī)定:
a、 商品由允許類轉(zhuǎn)為限制類的,已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉(zhuǎn)為禁止類的,立即按國家規(guī)定辦理。
b、 調(diào)整為D類企業(yè)時(shí),已備案合同經(jīng)核準(zhǔn),可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行,但不得變更或延期合同。
c、 保證金因企業(yè)類別調(diào)整,需要由“虛轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實(shí)轉(zhuǎn)”的,應(yīng)交付保證金。(經(jīng)核準(zhǔn),可只繳納合同未履行部分)
d、 金額變更,由ㄑ1萬美元調(diào)整為>1萬美元的,原不設(shè)臺(tái)帳的A、B類企業(yè)要開設(shè)臺(tái)帳(虛轉(zhuǎn));如同時(shí)涉及限制類進(jìn)口料件的,B類企業(yè)還要繳納保證金(50%)(半實(shí)轉(zhuǎn))。
10、備案其他:
、 異地加工貿(mào)易備案申請(qǐng):(非同一關(guān)區(qū))
加工企業(yè)與經(jīng)營企業(yè)均實(shí)行分類管理,并按較低類別者實(shí)施管理。
步驟:
a、經(jīng)營企業(yè)持“異地加工貿(mào)易申請(qǐng)表”、“加工貿(mào)易批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”本地海關(guān)申報(bào),申領(lǐng)“關(guān)封”。(海關(guān)則予以審核批復(fù))
b、持經(jīng)營地頒發(fā)的“關(guān)封”和備案必要單證,向加工地海關(guān)辦理備案并設(shè)臺(tái)帳。
必備單證見前:有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。
、 加工貿(mào)易外發(fā)加工申請(qǐng)
外發(fā)加工:因自身工序工藝或技術(shù)限制,委托承攬企業(yè)對(duì)之加工,然后運(yùn)回本企業(yè)繼續(xù)加工。
申請(qǐng)資料:
a、外發(fā)加工申請(qǐng)審批表、外發(fā)清單 (加工完畢如實(shí)填寫“外發(fā)加工貨物運(yùn)回清單”)
b、加工合同
c、承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
d、承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況證明
③ 加工貿(mào)易串料:
因生產(chǎn)出口產(chǎn)品不得已急需時(shí)
a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合:同品種、同規(guī)格、同數(shù)量。
更換下來的料件自行處置。
b、保稅料件和國產(chǎn)料件(*、不含深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件)串換四符合:同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、(國產(chǎn)料件出口)零關(guān)稅、且不涉及許可證管理。
(三) 貨物報(bào)關(guān):
1、加工貿(mào)易保稅貨物進(jìn)出境報(bào)關(guān):
報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān):持手冊(cè)等報(bào)關(guān),免證、保稅進(jìn)口;交證、比例征稅出口
免 證:免自動(dòng)進(jìn)口許可證等證件(原油、成品、廢舊機(jī)電例外),不免三品的許可證;
制成品如屬許可證管理范疇,則必須提交許可證,否則免證。
征稅問題:料件進(jìn)口時(shí)――保稅進(jìn)口
成品出口時(shí)――全部進(jìn)口料件生產(chǎn)免稅,含國產(chǎn)料件按下列公式比例計(jì)稅
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率x國產(chǎn)料件計(jì)值比例
特例: 加工貿(mào)易未鍛鋁,出口按一般貿(mào)易出口貨物征收從價(jià)征稅(關(guān)稅);
加工貿(mào)易列名的服裝,出口從量征稅
注意:報(bào)關(guān)單必須與備案時(shí)生成的電子底賬一致,否則不能通關(guān)。
2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān) (必需異關(guān)區(qū))
將保稅加工辦成品轉(zhuǎn)至另一關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口。
程序包括:計(jì)劃備案、收發(fā)貨登記、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)三環(huán)節(jié)。
(1)計(jì)劃申報(bào):(如未報(bào)或錯(cuò)報(bào)未獲批者,重新從頭申報(bào))
a、轉(zhuǎn)出企業(yè)持“轉(zhuǎn)出計(jì)劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”(共四聯(lián))海關(guān)備案;海關(guān)備案,后三聯(lián)
退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè);
b、轉(zhuǎn)入企業(yè)持“轉(zhuǎn)入計(jì)劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表”(后三聯(lián)、填本企業(yè)內(nèi)容并簽章),20日內(nèi)向主管海關(guān)備案;轉(zhuǎn)入海關(guān)審核,退NO.3、4轉(zhuǎn)入、出企業(yè)(3、4成為報(bào)關(guān)隨附單據(jù))
(2)收、發(fā)貨均登記“結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表”,并加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。退貨同樣登記,并注明“退貨”、加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。
(3)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān):(先進(jìn)后出,因?yàn)闊o監(jiān)管區(qū),同意進(jìn)再出)
a、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑“申請(qǐng)表”、“登記表”辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān),并于次日將報(bào)關(guān)情況通知轉(zhuǎn)入企業(yè);
b、轉(zhuǎn)出企業(yè)10日內(nèi)憑“申請(qǐng)表”、“登記表”等辦理出口報(bào)關(guān)。
*、如分批報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn),則需在90日內(nèi)完成。
*、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)申報(bào)價(jià)格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實(shí)際成交價(jià)格。兩份報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng),申報(bào)序號(hào)、商品編號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、手冊(cè)編號(hào)均應(yīng)當(dāng)一致。注意關(guān)聯(lián)備案號(hào)的填寫。
3、加工貿(mào)易其他保稅貨物及相應(yīng)報(bào)關(guān)
其他保稅貨物:剩余料件,邊角料、副產(chǎn)品,殘次品,受災(zāi)保稅貨物(特征:不能再出口)。
處理方式:內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀等。均實(shí)行報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān);銷毀、放棄只核銷不報(bào)關(guān)。
、 內(nèi)銷報(bào)關(guān):一般進(jìn)口報(bào)關(guān),交稅、交證、交(緩稅)利息:
證是:“進(jìn)口許可證”和“內(nèi)銷批準(zhǔn)證”(商務(wù)主管部門簽發(fā))
如內(nèi)銷金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣,免商務(wù)部門審批和交許可證。
剩余料件、制成品、殘次品、副產(chǎn)品內(nèi)銷應(yīng)繳緩稅利息;邊角料內(nèi)銷,免。
進(jìn)口稅=數(shù)量*單價(jià)*稅率
數(shù)量:剩余料件和邊角料 ―― 按申報(bào)數(shù)量計(jì)算;
制成品和殘次品 ―― 折算出料件數(shù)量計(jì)算;
副產(chǎn)品――按報(bào)驗(yàn)狀態(tài)計(jì)征。
單價(jià): 進(jìn)料加工的剩余料件和制成品――按料件原進(jìn)口價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格;
但副產(chǎn)品和邊角料――按內(nèi)銷時(shí)進(jìn)口相同料件的價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格。
來料加工的剩余料件和制成品――按內(nèi)銷申報(bào)價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格;
稅率:按接收申報(bào)日稅率計(jì)
、 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān):剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易合同用。結(jié)轉(zhuǎn)條件:同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣
進(jìn)口料件、同一加工貿(mào)易方式。
*、如在用實(shí)轉(zhuǎn)手冊(cè),臺(tái)帳中實(shí)轉(zhuǎn)金額≥擬結(jié)轉(zhuǎn)料件應(yīng)繳稅款,免交保證金。
步驟:
a、申 請(qǐng):提交“結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)書”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件清單”。
b、核 準(zhǔn):(不予結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié) 轉(zhuǎn))簽發(fā)“加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)聯(lián)系單”
如轉(zhuǎn)至另一加工廠,須收保證金或銀行保函(如是同一工廠則止此);
c、進(jìn)口報(bào)關(guān):(用作不同工廠間)。
d、進(jìn)口報(bào)關(guān):(用作不同工廠間)。
、 退運(yùn)報(bào)關(guān):持“登記手冊(cè)”等出口報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān)。不管是剩余料件、邊角料、殘次品、還是副產(chǎn)品。
、 放棄報(bào)關(guān):申請(qǐng)、核準(zhǔn),憑海關(guān)“放棄加工貿(mào)易貨物交接單”送交接受倉庫,接受倉庫簽章,憑簽章的“交接單”核銷。
下列貨物不準(zhǔn)放棄:a、國家禁限進(jìn)口的;b、污染環(huán)境的;c、其他。
、 銷毀:申請(qǐng)、核準(zhǔn)、必要時(shí)海關(guān)派員監(jiān)銷。憑“銷毀證明”核銷。
、 受災(zāi)保稅貨物的報(bào)關(guān): (災(zāi)后7天內(nèi)書面報(bào)告海關(guān))
不可抗力造成的,如屬許可證管理的,免交許可證,非不可抗力成災(zāi),必須交。
提供:a、商務(wù)部門簽注意見;
b、主管部門的證明文件;
c、保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款通知書或檢驗(yàn)檢疫證明文件;
批復(fù):
a、完全無法再利用的,核準(zhǔn)免稅。
b、尚可利用,重新審定價(jià)格,按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件適用稅率,計(jì)繳進(jìn)口稅和緩稅利息。
c、因不可抗力成災(zāi),如屬關(guān)稅配額進(jìn)口的,按配額稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅;
d、非不可抗力成災(zāi),按原進(jìn)口價(jià)格審價(jià)交稅。如屬關(guān)稅配額進(jìn)口的,而又丟證的,按配額外稅率征稅
(四) 合同報(bào)核:
1、定 義:
報(bào)核:合同履行完畢或終止合同并對(duì)未出口部分處理后,經(jīng)營企業(yè)申請(qǐng)核銷要求結(jié)案的行為。
核銷:海關(guān)核準(zhǔn)解除監(jiān)管的海關(guān)行政許可行為。
2、報(bào)核的時(shí)間:
最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊(cè)到期之日起30日內(nèi)。
合同因故提前終止的,合同終止之日起30日內(nèi)。
3、報(bào)核的步驟:
、 收集、整理、核對(duì)報(bào)關(guān)單和手冊(cè)
、 核實(shí)單耗,填制“核銷核算表”。
、 填寫“核銷預(yù)錄入申請(qǐng)單”
、 持如下單據(jù)報(bào)核
4、報(bào)核的單證:
“核銷申請(qǐng)書”、
“登記手冊(cè)”、
“進(jìn)出口報(bào)關(guān)單”、
“核銷核算表”及其他 (該表要根據(jù)實(shí)際單耗核實(shí)填寫,如與手冊(cè)不一致,,最后一批前調(diào)整)
5、特殊情況的報(bào)核:
① 遺失手冊(cè):核銷申請(qǐng)表、緝私部門的《行政處罰決定書》(代替了手冊(cè))、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、核銷核算表等報(bào)核。
遺失要及時(shí)報(bào)告海關(guān),由緝私部門會(huì)調(diào)查并出具《行政處罰決定書》。
② 遺失報(bào)關(guān)單:憑“報(bào)關(guān)單留存聯(lián)”或“報(bào)關(guān)單復(fù)印件”(報(bào)關(guān)海關(guān)簽章)報(bào)核(代替報(bào)關(guān)單)。單據(jù)同上
、 不申領(lǐng)手冊(cè)、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同:持“合同”、其他單據(jù)同上。
出口報(bào)關(guān)單應(yīng)注明備案合同編號(hào)
④ 合同提前撤銷:首先報(bào)批商務(wù)主管部門,然后憑批件和手冊(cè)報(bào)核
、 有違規(guī)走私行為,僅處罰、警告而未沒收保稅貨物的,照常報(bào)核。
被沒收加工貿(mào)易貨物的,憑“行政處罰決定書” / “行政復(fù)議決定書” / “判(裁)決書”和“裁決書”報(bào)核。
三、電子帳冊(cè)管理下的保稅加工貨物
(一)、概述
1、含義:
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管:保稅工廠的進(jìn)、銷、存、用等生產(chǎn)物流數(shù)據(jù)全部通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),受海關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)管,構(gòu)成了電子圍網(wǎng)。企業(yè)的備案、變更、報(bào)關(guān)、核銷等統(tǒng)統(tǒng)也通過網(wǎng)絡(luò)完成。
監(jiān)管模式:電子帳冊(cè)或電子手冊(cè)。電子手冊(cè)是紙質(zhì)手冊(cè)的替代。
2、電子帳冊(cè)的建立:
⑴ 電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管核準(zhǔn):申請(qǐng)和批準(zhǔn)(直屬海關(guān))――聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證
申請(qǐng)資格:
、 A類出口生產(chǎn)型企業(yè)
、 獨(dú)立法人資格
、 總擔(dān)保能力
、 生產(chǎn)流程全程計(jì)算機(jī)控制
申請(qǐng)單證:
① 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請(qǐng)表
、 經(jīng)營范圍清單(料件與成品的名稱與四位編碼)
③ 營業(yè)執(zhí)照
、 外貿(mào)經(jīng)營資格批件
⑤ 會(huì)計(jì)報(bào)表
、 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn):申請(qǐng)和批準(zhǔn)(商務(wù)主管部門/管委會(huì))――加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證
申請(qǐng)單證:
① 營業(yè)執(zhí)照
、 外貿(mào)經(jīng)營資格批件
、 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證
④ 經(jīng)營范圍清單
、 “生產(chǎn)能力證明”
、 電子帳冊(cè)的建立:(主管海關(guān))
建立電子帳冊(cè)――憑“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”核發(fā)“經(jīng)營范圍電子帳冊(cè)”和“便捷通關(guān)電子帳冊(cè)”。
“便捷通關(guān)電子帳冊(cè)”即“加工貿(mào)易電子帳冊(cè)”,也稱為E帳冊(cè)
“經(jīng)營范圍電子帳冊(cè)”用于載明核準(zhǔn)的進(jìn)出口料件、成品及最大周轉(zhuǎn)金額和數(shù)量,不能報(bào)關(guān)用。
建立商品歸并關(guān)系:――電子版的歸并關(guān)系“參數(shù)表”。
例如:企業(yè)材料領(lǐng)用的庫管級(jí)別是螺釘級(jí),它包括螺母和螺釘,而基于監(jiān)管需要,則必須還原成螺母和螺釘。在進(jìn)口是必須分開來申報(bào),即使它是組成一個(gè)整體。而企業(yè)管理級(jí)別的“螺釘”可以與若干產(chǎn)品相對(duì)應(yīng),而一個(gè)產(chǎn)品也與不同的原材料間建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系,企業(yè)內(nèi)部管理則只需與“螺釘”建立對(duì)應(yīng)關(guān)系即可,而不是螺母和螺釘。而為了滿足監(jiān)管需要,則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關(guān)系。在建立這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的時(shí)候要保持商品名稱、編碼、數(shù)量之間的對(duì)應(yīng),以核對(duì)進(jìn)出間平衡。
(二)報(bào)關(guān)程序:
1、備案:(前期階段)
(1)經(jīng)營范圍電子帳冊(cè)的備案
、 備案內(nèi)容:經(jīng)營單位名稱與代碼、生產(chǎn)單位名稱與代碼、/ 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書編號(hào)、加工能力、/ 經(jīng)營范圍清單
② 變更事項(xiàng):經(jīng)營范圍、加工能力變更,須經(jīng)商務(wù)主管部門核準(zhǔn)才可海關(guān)辦理。此外海關(guān)直接。
(2)便捷通關(guān)電子帳冊(cè)的備案
① 備案內(nèi)容:企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關(guān)系
、 料件備案必須在進(jìn)口前備案,成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。
、 海關(guān)會(huì)根據(jù)加工能力核定一個(gè)最大周轉(zhuǎn)金額和周轉(zhuǎn)數(shù)量,每批進(jìn)口時(shí)不能超過它們的剩余值。
④ 電子帳冊(cè)分冊(cè):異地報(bào)關(guān)和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況下核發(fā)。
通常一個(gè)企業(yè)只建立一個(gè)“電子帳冊(cè)”,但企業(yè)下有非法人資格但卻獨(dú)立核算的分廠,則該分廠可以另建立電子帳冊(cè)。
2、報(bào)關(guān)
(1)進(jìn)出境報(bào)關(guān):(略,無實(shí)質(zhì)內(nèi)容)
(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān):(略)
(3)其他報(bào)關(guān):(略)
(4)緩稅利息的計(jì)算:計(jì)息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。
緩稅利息 = 應(yīng)補(bǔ)稅款 * 計(jì)息期間 * 利息率
計(jì)息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。
3、報(bào)核:(后續(xù)階段)
(1)分類:定期報(bào)
周期報(bào):半年核銷一次
(2)程序:
① 預(yù)報(bào)核: ――“同意報(bào)核”電文
將周期內(nèi)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送電子信息給海關(guān),海關(guān)與動(dòng)態(tài)的電子帳冊(cè)比對(duì)。(進(jìn)出級(jí)比對(duì))
、 正式報(bào)核:
將周期的結(jié)存數(shù)與應(yīng)當(dāng)結(jié)存數(shù)發(fā)送電子信息給海關(guān),海關(guān)與電子帳冊(cè)比對(duì)。(庫存級(jí)比對(duì))
結(jié)果:少,絕對(duì)不允許
多,可以,只要合理,則轉(zhuǎn)入下期核銷。
報(bào)核單據(jù):
電子帳冊(cè)報(bào)核總體情況表
歸并參數(shù)表
盤點(diǎn)表
報(bào)關(guān)單
稅款繳納書
財(cái)務(wù)報(bào)表
、 核銷四、出口加工區(qū)及其貨物的報(bào)關(guān)程序 (視同國外對(duì)待)
(一)、出口加工區(qū)概述
1、含義:省級(jí)以上報(bào)批國務(wù)院核準(zhǔn)后成立,實(shí)行封閉式監(jiān)管。設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。
2、功能:加工貿(mào)易及相關(guān)儲(chǔ)、運(yùn)業(yè)務(wù),與保稅區(qū)相比功能較為單一,只準(zhǔn)加工,不準(zhǔn)開展商業(yè)零售、轉(zhuǎn)
口貿(mào)易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。
區(qū)內(nèi)有加工企業(yè)、倉儲(chǔ)企業(yè)、監(jiān)管下的運(yùn)輸企業(yè)、管委會(huì)(全職能型)
3、海關(guān)監(jiān)管:
24小時(shí)全天候隔離封閉監(jiān)管
區(qū)內(nèi)各種類型企業(yè)與海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理;
境外貨物免證保稅備案進(jìn)區(qū);(5種不免) 境內(nèi)區(qū)外貨物交證退稅出口進(jìn)區(qū)
境外貨物免證保稅備案出區(qū);(5種不免) 區(qū)內(nèi)貨物交證交稅出區(qū)進(jìn)口境內(nèi)
境外機(jī)器、設(shè)備按特定減免稅交證明、減免稅報(bào)關(guān)進(jìn)口;境內(nèi)區(qū)外設(shè)備交證退稅出口進(jìn)區(qū)
境外交通車輛、生活用品按照一般進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)辦理。 境內(nèi)區(qū)外車輛交證退稅出口進(jìn)區(qū)
外發(fā)境內(nèi)區(qū)外加工具保(保證金或銀行保函)出區(qū), 境內(nèi)區(qū)外進(jìn)區(qū)具保外發(fā)加工,不簽發(fā)出6個(gè)月內(nèi)進(jìn)區(qū)核銷退保(比照其他進(jìn)出境) 口退稅單。
測(cè)試、檢驗(yàn)、展覽,比照暫準(zhǔn)進(jìn)出口貨物辦理(區(qū)別:登記而不具保),期限2+1個(gè)月,其間不得用于境內(nèi)區(qū)外的生產(chǎn)使用,海關(guān)將留底樣備查。
區(qū)內(nèi)企業(yè)使用電子帳冊(cè)管理,不設(shè)保證金臺(tái)帳,賬冊(cè)6個(gè)月核銷一次,電子帳冊(cè)分為加工貿(mào)易電子帳冊(cè)和企業(yè)設(shè)備電子帳冊(cè)。(如何申請(qǐng)暫時(shí)不講)
(二)、報(bào)關(guān)程序:
(1)與境外之間進(jìn)出境的貨物報(bào)關(guān):備案清單報(bào)關(guān)
注意:如果是跨關(guān)區(qū)進(jìn)出口加工區(qū)貨物,按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸中的直轉(zhuǎn)方式辦理
a、進(jìn)境報(bào)關(guān)流程: (轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸主管部門:海關(guān)物流監(jiān)控部門)
、、口岸錄入轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù),持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車載貨登記簿”海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);
、凇徍,發(fā)送加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù),加封汽車;
、、加工區(qū)海關(guān)物流監(jiān)控部門核銷“汽車載貨登記簿”,發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關(guān);
收貨人錄入“出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”,持“賬冊(cè)編號(hào)”、“運(yùn)單”、“發(fā)票”、“箱單”等進(jìn)境報(bào)關(guān);
、、查驗(yàn)放行;簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
b、出境流程報(bào)關(guān):
、、加工區(qū)海關(guān)錄入“出境貨物備案清單” ,持“賬冊(cè)編號(hào)”“發(fā)票”、“箱單”、“運(yùn)單”等出境報(bào)關(guān);
②、錄入轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù), 并持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車載貨登記簿”向海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);
、、審核,發(fā)送口岸海關(guān)電子轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù),加封汽車;
、、口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷“汽車載貨登記簿” ,并發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)核銷電子回執(zhí)給加工區(qū)海關(guān);
、、貨物離境,口岸海關(guān)核銷“清潔載貨清單”,反饋加工區(qū)海關(guān);
、、加工區(qū)海關(guān)簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
、、加工企業(yè)核銷
(2)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān):
a、 運(yùn)外區(qū)外 :先進(jìn)口報(bào)關(guān)后出口報(bào)關(guān)
、佟 區(qū)外企業(yè)錄入“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”,憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);
、、 區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“出境貨物備案清單”, “帳冊(cè)編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單”出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);
、、 (征稅到①)查驗(yàn)放行;
、堋⑾騾^(qū)外企業(yè)核發(fā)“進(jìn)口報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯(lián)”。
、荨⒓庸^(qū)企業(yè)核銷
b、運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi) :先出口報(bào)關(guān)后進(jìn)口報(bào)關(guān)
①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報(bào)關(guān)單”,憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);
②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“進(jìn)境貨物備案清單”,“電子帳冊(cè)編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān);
、邸⒉轵(yàn)放行;
、、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報(bào)關(guān)單收匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“進(jìn)境貨物備案清單進(jìn)境付匯證明聯(lián)”。
、、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)核銷
c、出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)…………………(直接或通過保稅倉庫轉(zhuǎn)入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復(fù)出口)
、、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核批:
轉(zhuǎn)出入雙方兩區(qū)管委會(huì)批核;/ 兩區(qū)外企業(yè)商務(wù)部門的核批。(加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn))
免證但不免5證
、、非監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn):
轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”“轉(zhuǎn)入計(jì)劃”
加工企業(yè)加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)出備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”“轉(zhuǎn)出計(jì)劃”實(shí)際收發(fā)貨(30日之內(nèi),分批或集中)
轉(zhuǎn)入企業(yè)填制“報(bào)關(guān)單”進(jìn)口報(bào)關(guān);轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單”辦理出口(30日之內(nèi),分批或集中)
、邸 兩監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)。
各自辦理備案
轉(zhuǎn)關(guān)辦理(見上)
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