內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量開題報(bào)告

時(shí)間：2021-02-07 20:48:55 開題報(bào)告我要投稿

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　　內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，小編收集了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量開題報(bào)告，歡迎閱讀!

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量開題報(bào)告

　　一、引言：

　　是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。會(huì)計(jì)信息作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)依據(jù)，成為國(guó)家和地方制定各個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和各項(xiàng)政策的重要依據(jù)，同時(shí)也是人們據(jù)此進(jìn)行投資、決策、分析、評(píng)估的主要依據(jù)。但是會(huì)計(jì)信息“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用就至關(guān)重要。

　　近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加強(qiáng)，企業(yè)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部弄虛作假，會(huì)計(jì)核算不實(shí)的一系列的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象相當(dāng)普遍，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的理論和實(shí)務(wù)都產(chǎn)生了巨大的沖擊，嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

　　據(jù)黑龍江省20xx年12月12日發(fā)布《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查公告》顯示全省受檢的169戶企業(yè)中有75戶存在會(huì)計(jì)信息失真問題，占檢查總數(shù)的44%。由此可見研究并解決會(huì)計(jì)信息失真是必要和重要的。

　　這些內(nèi)部審計(jì)存在的問題提醒著我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，因?yàn)榻∪钠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理，防范企業(yè)內(nèi)部弄虛造假，提高會(huì)計(jì)核算，防止錯(cuò)誤舞弊，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將起到非常重要的作用。內(nèi)部審計(jì)制度的完善程度關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，是衡量企業(yè)管理效率的標(biāo)志和規(guī)避降低風(fēng)險(xiǎn)的保障。

　　二、課題研究目的：

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是由專職的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　但據(jù)調(diào)查，有62.5%的企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)人員；而在設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員的主要職能是記帳、算帳、報(bào)帳的企業(yè)占到76.92%，即這些內(nèi)部審計(jì)人員的作用仍然是會(huì)計(jì)的職能。歸其問題主要為

　�、賰�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理；

　�、趦�(nèi)部審計(jì)的職能較窄；

　�、蹆�(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)；

　�、軆�(nèi)部審計(jì)工作未得到應(yīng)有的重視；

　�、莘芍贫鹊牟煌晟剖窃靸�(nèi)部審計(jì)不能充分開展。

　�、迌�(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段落后。大部分的內(nèi)部審計(jì)主要是手工測(cè)試，已全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)隨意性很大。缺乏科學(xué)性。審計(jì)的周期長(zhǎng)、成本高、效力低，嚴(yán)重影響審計(jì)的效力與質(zhì)量。

　　⑦審計(jì)軟件少，（優(yōu)秀軟件），信息化手段落后，也限制課內(nèi)部審計(jì)向更深的層次發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制流程的把握，無法滿足企業(yè)實(shí)際情況的變化。

　　三、課題研究意義：

　　3．1、理論意義：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)的眼睛及耳朵，他監(jiān)控著一個(gè)企業(yè)的財(cái)政收入及支出，是了解一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行健康狀態(tài)的重要手段。

　　3．2、現(xiàn)實(shí)意義：內(nèi)部審計(jì)是為了增加企業(yè)的價(jià)值、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀、公正的質(zhì)詢活動(dòng)，是服務(wù)與理事會(huì)的，為企業(yè)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，這些活動(dòng)都直接涉及公司的運(yùn)行，

　　四、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)：

　　內(nèi)部控制經(jīng)歷了不斷發(fā)展、完善的歷史進(jìn)程，其發(fā)展完善的推動(dòng)力來自于企業(yè)自身的客觀需求和外在環(huán)境的變化。按照目前大多數(shù)學(xué)者的觀點(diǎn)，內(nèi)部控制大致經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段：

　　1.1940年以前的內(nèi)部牽制階段。這一階段，內(nèi)部控制基本體現(xiàn)的是一種內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行，大體通過實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制、簿記牽制來體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制方式。其著眼點(diǎn)是職責(zé)的分工和業(yè)務(wù)流程及其記錄上的交叉檢查或交叉控制；其目標(biāo)是防止企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)誤和舞弊。

　　2.1940年～1970年的內(nèi)部控制制度階段。這一階段著眼點(diǎn)在于通過形成和推行內(nèi)部控制措施和方法來實(shí)現(xiàn)控制；目標(biāo)除了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，還增加了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率和遵循既定的管理政策等。

　　3.1980年～1990年的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。這一階段把控制環(huán)境納入內(nèi)控范圍是其最重要的特點(diǎn)，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制與管理控制而統(tǒng)一表述為要素。其著眼點(diǎn)在于內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，使內(nèi)部控制的重點(diǎn)從一般向具體內(nèi)容深化。

　　4.1990年之后的內(nèi)部控制整合框架階段。這一階段著眼點(diǎn)在于企業(yè)運(yùn)作的全過程、全方位。

　　其中1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要求及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義,即內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，它指出：企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序，具體包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序三個(gè)要素。1992年，美國(guó)成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”，下設(shè)專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會(huì)”，簡(jiǎn)稱COSO。COSO提出了題為“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報(bào)告，這就是著名的COSO報(bào)告。審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于1995年發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78 號(hào)》，全面接受了COSO報(bào)告的觀點(diǎn)，并自1997 年1 月起生效。新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列三大目標(biāo)提供合理保證：首先，經(jīng)營(yíng)的效果和效率（操作性目標(biāo)）；其次，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（信息性目標(biāo)）；第三是符合適用的法律和法規(guī)（遵從性目標(biāo)）。這三大目標(biāo)既能滿足不同的`需要，又相互交叉。是一種“全部控制論”的概念。在COSO報(bào)告中，認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。這五大組成部分與前述三大目標(biāo)有機(jī)地相結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。

　　國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì):

　　目前我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在為以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境

　　1.我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)均是創(chuàng)始人經(jīng)過長(zhǎng)期的艱苦奮斗以血緣、親緣和地緣關(guān)系為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，從小到大發(fā)展起來的。在這樣的企業(yè)中,員工之間要么是親屬關(guān)系，要么是松散型的通過招聘或互相介紹形成的工作關(guān)系，約束員工行為的大多是非正式制度或者是以親屬關(guān)系維系的工作關(guān)系，缺乏良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)及行為準(zhǔn)則。作為企業(yè)的管理者,通常也沒有意識(shí)到營(yíng)造良好文化氛圍的重要性。

　　2.中小民營(yíng)企業(yè)尤其是一些以產(chǎn)品加工為主的企業(yè)，對(duì)員工的要求主要是注重在原始勞動(dòng)力的使用上，對(duì)知識(shí)和技術(shù)要求不高，員工受教育程度普遍較低，對(duì)質(zhì)量管理的要求其勝任能力有限。管理者缺乏培訓(xùn)員工、提高員工素質(zhì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，員工也多著眼于短期利益。這決定了企業(yè)的管理者在選聘領(lǐng)導(dǎo)者時(shí)多在家族內(nèi)部考慮，無形中將一些優(yōu)秀管理人才排斥在外，在人力資源方面缺少發(fā)展后勁。

　　3.我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸形成了家族式經(jīng)營(yíng)管理方式和創(chuàng)始人獨(dú)斷專行的作風(fēng)，其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一般不分離，企業(yè)所有權(quán)的社會(huì)化程度低，管理層的社會(huì)化、知識(shí)化程度也較低，中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不盡合理，沒有層級(jí)分解，信息很難傳遞到各個(gè)層級(jí)管理部門，部門的授予權(quán)利和責(zé)任不清。

　　4．部分企業(yè)及國(guó)家骨干受利益的腐蝕，接受企業(yè)受賄，輕視企業(yè)做假賬或包庇企業(yè)做假賬等行為蔓延等，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

　　(二)會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　1. 會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)方面。由于民營(yíng)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)管理者高度集權(quán)管理嚴(yán)重，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理制度形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)管理職責(zé)不分，管理者越權(quán)行事，會(huì)計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。

　　2. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面。會(huì)計(jì)組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度狹窄，由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，崗位職責(zé)不清，影響會(huì)計(jì)人員職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　3. 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告未按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況也比較普遍。

　　(三)控制活動(dòng)。

　　多數(shù)企業(yè)家依靠直覺做決策，但在憑借自身能力和良好的外部環(huán)境把企業(yè)做大到一定規(guī)模時(shí)，由于控制程序跟不上，又會(huì)很快陷入混亂。主要由于：

　　1. 職責(zé)劃分模糊。

　　2. 交易授權(quán)限定在狹小的范圍內(nèi)。

　　3. 實(shí)物控制薄弱。

　　4. 很少設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。

　　五、主要研究?jī)?nèi)容：

　　本文在大量參考國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上,比較系統(tǒng)地研究了，，，，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展現(xiàn)狀原因及影響。其主體大致分為如下幾個(gè)部分:

　　第一部分為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性，主要概述內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的影響及其地位；

　　第二部分為內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因，進(jìn)行系統(tǒng)分析；

　　第三部分為整體分析及期望。