八種視同銷售賬務處理方法

時間：2021-01-02 15:40:31 輕松職場我要投稿

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八種視同銷售賬務處理方法

　　視同銷售行為，全稱“視同銷售貨物行為”?意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。

八種視同銷售賬務處理方法

　　視同銷售行為一直存在著各種各樣的爭議，是很多財務人員的感到比較糾結(jié)的問題!下面將稅法規(guī)定的8種視同銷售情況分享如下：

　�、儇浳锝桓端舜N;

　　(委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入)

　　②銷售代銷貨物;

　　(受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入)

　�、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(不確認收入)

　�、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

　�、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資;

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

　�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　借：應付股利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　【《企業(yè)會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的'確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　【總結(jié)】以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。

　　注意：按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務會計上也是要確認收入的。

　　用于非貨幣性資產(chǎn)交換：

　　借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　銀行存款等(或借方)

　　用于債務重組：

　　借：應付賬款

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外收入—債務重組利得

　　【問題】自產(chǎn)或者外購的貨物用于集體福利(福利部門)，用于業(yè)務招待、交際應酬，確不確認收入，如果確認，為什么?

　　【答復】將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，屬于視同銷售的情況，需要確認收入;將外購的貨物用于集體福利，屬于不予抵扣增值稅進項稅額的處理，不確認收入。

　　自產(chǎn)或外購的貨物用于業(yè)務招待、交際應酬，不確認收入。

　　【問題】關于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄，怎么影響會計利潤。另外，外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。

　　【答復】(一)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸：庫存商品(不確認收入)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　【業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產(chǎn)權雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認條件】

　　【說明】納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時，其為生產(chǎn)貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。

　　(二)外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費：

　　【《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”�！�

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用(貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票)

　　貸：庫存商品

　　總結(jié)：視同銷售關鍵在于你是否確認稅款-- 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

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