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新形勢下的稅收征管工作的調(diào)研報告

時間:2020-11-16 18:26:32 調(diào)研報告 我要投稿

新形勢下的稅收征管工作的調(diào)研報告

  稅收征收管理,是稅務機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,通過一定的程序,對納稅人的應納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革,建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐,就新形勢下的稅收征管進行探討。

新形勢下的稅收征管工作的調(diào)研報告

  一、當前基層稅收征管現(xiàn)狀

  按照“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”原則構(gòu)建的征管體制,經(jīng)過多年的深化和實踐,取得全面成功,從運行成效看,較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高,同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為:一是從法制的角度明確了稅務機關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務、責任,使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離,在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高,加快了以計算機網(wǎng)絡為依托的征管現(xiàn)代化進程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運行后,計算機作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段,已廣泛運用于征管的全過程,基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機結(jié)合的稅收征管體系,大力推行稅收管理員制度,強化基礎管理,使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務機關(guān)的社會形象明顯提升。

  二、當前基層稅收征管遇到的問題

  近年來,稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展,但面臨新形勢,還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為:

  (一)稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

  國家稅務總局局長謝旭人指出:稅源管理是稅收征管的基礎和核心,是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統(tǒng)要大力實施科學化、精細化管理,多管齊下,把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性;鶎訃悪C關(guān)面臨新形勢,在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部,國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下,為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾,調(diào)動中央與地方兩個積極性,把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設,在稅源管理方面,出現(xiàn)了一些矛盾,主要體現(xiàn)在所得稅管理方面,根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發(fā)〔20__〕8號)文件規(guī)定:“自20__年1月1日起,按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定,在各級工商行政管理部門辦理設立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理”,國家稅務局、地方稅務局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān),而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別,而是按工商注冊登記時間,這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè),歸屬不同的稅務機關(guān)管理,客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題,實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下,充分“挖掘”稅源的結(jié)果,也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間,中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中,對于好管的,稅收效益明顯的雙方爭著管,而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè),就雙方都少管甚至不管,無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間,稅源管理標準有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標準方面,從目前情況看,雖然推行了電腦核定定額,由于局與局之間掌握的定稅標準不一致,造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶,核定定額由于沒有統(tǒng)一的標準,極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部,稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立,分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機制尚未形成,征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào),制約了稅源管理質(zhì)量的提高,成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。

  (二)信息化的依托作用不明顯

  近年來,國稅部門的信息化建設步伐明顯加快,成功推行應用了如ctais征管信息系統(tǒng),并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等,但仍存在一些問題:一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設計,是嚴格按照稅法的程序和要求設計的,特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行,是非常嚴謹?shù),這是嚴格依法治稅的體現(xiàn),無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面,卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐;鶎用媾R的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷,影響了征管效率。在計算機運用上,其科技含量沒有充分挖掘,計算機功能遠遠沒有發(fā)揮,不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上,其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置,稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”,還遠沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預警功能等,部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成,增加了稅收成本高,加重了基層負擔。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡化,且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟部門的信息與稅源管理密切相關(guān),雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求,但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制,這些要求往往很難落實到位。即便稅務部門能夠取得數(shù)據(jù),但在數(shù)據(jù)的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時,內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異,在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色,致使內(nèi)外信息互不兼容,稅務部門難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。

 。ㄈ┒悇栈椤爸刂兄亍钡.地位不突出

  稅務稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié),是稅收征管的最后一道防線,對于打擊涉稅違法行為,保證國家財政收入,促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能,并強調(diào)了其“重中之重”的地位,但在實際運作中,受多種因素的制約與影響,稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn),實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在,稽查獨立性欠缺,辦案干擾因素多,案件查處和處罰力度不平衡。

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  一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識,對以計算機網(wǎng)絡為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員,仍習慣于長期的傳統(tǒng)管理方式,即使“人手一機”的條件已經(jīng)具備,卻缺乏熟悉應用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務的能力。二是隊伍有老化趨勢,復合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例,國稅人員中40歲以上的占50%以上,30歲以下的不到20%,隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大,對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務又精通電腦的復合型人才。部分稅務人員技術(shù)應用水平低,造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準確或過時現(xiàn)象,從而,工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善,F(xiàn)行的考核評價機制雖然推行了計算機管理,但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面,使重要崗位和業(yè)務骨干面臨越來越大的壓力。同時,缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負面影響。

  三、對策

  (一)強化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后,內(nèi)外資所得稅管理機構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機關(guān)之間,重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍,按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍,即征收增值稅、消費稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理,征收營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務又有營業(yè)稅業(yè)務的企業(yè),可以比照增值稅混合銷售業(yè)務或者兼營業(yè)務來處理。這樣,既避免征收范圍交叉重復征收管理,也避免國地稅務機關(guān)爭稅源的問題,同時,主體稅種全部由一個稅務部門管理,可以降低稅收管理成本,便于稅務機關(guān)進行稅源監(jiān)控,便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度,定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標準。三是實施專業(yè)化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎上,增強征管查的協(xié)作性,重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度,設置統(tǒng)一的信息傳遞文書,定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞,形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局,建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。

  (二)依托科技手段,最大程度提高征管效率和質(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征,其主要目的是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用,最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實際不相適應,影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能,大力推進信息系統(tǒng)的深層次應用,減輕基層負擔。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作,依托計算機進行處理,最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程,在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡,將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟信息及時導入ctais中,豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應用方式,實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享,準確掌握納稅人的信息,確認納稅人納稅申報的真實程度,從而更加有效地對稅源進行監(jiān)控,提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

  (三)強化稅務稽查體系,充分發(fā)揮稅務稽查效能。應淡化對稽查數(shù)量指標的考核,更加重視稽查質(zhì)量指標,促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變;應轉(zhuǎn)變稽查系統(tǒng)業(yè)務上接受上級部門指導、行政上接受本級稅務部門領導的雙重管理模式,對稽查實施垂直管理,人、財、物上直接歸屬國家總局和省稽查機構(gòu),成立稽查局黨組,在人權(quán)和財力上淡化與地方財政的關(guān)系,只是在業(yè)務上受市局業(yè)務指導,而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機構(gòu),使省以下各級稽查部門可以按照垂直的稽查模式,按照省局統(tǒng)一領導,進行稽查工作。這樣,既又調(diào)動各級稽查機構(gòu)的工作能動性,又能促進稽查工作的深入開展,使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時,由于人員、經(jīng)費的垂直管理,也有利于國家和省級稽查機構(gòu)在全國、全省布置統(tǒng)一行動,促進稽查的計劃性與統(tǒng)一性。

 。ㄋ模┘訌婈犖榻逃嘤柨己。就目前的實際情況而論,稅務人員綜合素質(zhì)參差不齊,業(yè)務能力高低不一,要達到信息化、專業(yè)化的征管新局面,還需要作出巨大的努力。一是要結(jié)合當前形勢,深入開展教育,提高各級對信息化建設的認識,提高應用現(xiàn)代稅收征管手段的自覺性。二是有關(guān)部門要有針對性展開具體的業(yè)務培訓,加強各崗位人員的實際操作能力的培養(yǎng)。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓,全面提高稅務人員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力。要結(jié)合當前信息化的實際情況,把計算機技能培訓作為征管工作和隊伍建設的一項常規(guī)性工作。要有重點、有針對性地對領導層、管理層、操作層實施分類培訓,使各級領導干部能熟練地應用各類辦公自動化軟件開展工作,能熟練地運用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息;一般干部能熟練地操作各自業(yè)務應用軟件。要通過培訓,提高國稅干部在信息化環(huán)境下進行有效管理和工作的能力,不斷適應稅收征管的要求。同時,要有意識的招收、培養(yǎng)既懂計算機知識,又懂稅收專業(yè)知識的復合型人才。三是要強化征收管理績效考核。要以執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為平臺,推行能級管理制度,對各崗位按勞動強度、業(yè)務復雜程序、執(zhí)法風險劃分級別,重新設定崗位系數(shù),把辦結(jié)率、正確率和滿意率作為考核的三個關(guān)鍵指標,做到考核有依據(jù),獎懲有尺度,形成權(quán)利到人、責任到人、事事到人的內(nèi)部管理機制,旨在通過實施能級管理,推行績效考核制度,形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進能出”的局面,打破分配上的平均主義,充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性,最大限度地激發(fā)干部的內(nèi)在潛能。

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