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一、單項(xiàng)選擇(42題、每題0.5分、共21分)
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，是( C )。
A、本國(guó)企業(yè) B、外國(guó)企業(yè) C、居民企業(yè) D、非居民企業(yè)
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率為( B )。
A、20% B、25% C、30% D、33%
3、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起( D )內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
A、2個(gè)月 B、5個(gè)月 C、45日 D、60日
4、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于( B )。
A、60% B、70% C、80% D、90%
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入確認(rèn)不正確的是( C )。
A、權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
6、A工業(yè)公司2008年1月投資B工業(yè)公司100萬(wàn)元，同時(shí)B工業(yè)公司以10%年利率從A工業(yè)公司借款500萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為8%，B工業(yè)公司實(shí)際稅負(fù)不高于A工業(yè)公司，B工業(yè)公司當(dāng)年借款利息可扣除( D )萬(wàn)元。
A、全額扣除 B、16萬(wàn)元 C、20萬(wàn)元 D、40萬(wàn)元
7、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照( D )的規(guī)定計(jì)算。
A、按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 B、按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)
C、按上級(jí)機(jī)關(guān)的指示 D、按稅收法律、法規(guī)
8、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除( B )后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
A、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
B、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
C、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
D、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入
9、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)( A )年。
A、5年 B、3年 C、10年 D、不能彌補(bǔ)
10、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)_____以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)______年以上。( C )
A、計(jì)稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長(zhǎng)1年 B、計(jì)稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長(zhǎng)2年
C、計(jì)稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長(zhǎng)2年 D、計(jì)稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長(zhǎng)1年
11、某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬(wàn)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬(wàn)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，有不同意見，你認(rèn)為哪種意見正確?( A )
A、根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B、根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
C、根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)地國(guó)的法律
D、以上意見都不正確
12、 年 月 日前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后 年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率。( A )
A、2007年3月16日、5年 B、2007年4月17日、3年
C、2008年3月16日、5年 D、2008年1月1日、5年
13、甲企業(yè)該公司2008年度的銷售收入為4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬(wàn)元，該公司可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( D )萬(wàn)元。
A、60 B、100 C、240 D、20
14、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照( A )確定收入額。
A、公允價(jià)值 B、重置價(jià)值 C、歷史價(jià)值 D、原始價(jià)值
15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照( B )進(jìn)行分?jǐn)偂?br /> A、公平交易原則 B、獨(dú)立交易原則
C、方便管理原則 D、節(jié)約成本原則
16、下列取得的收入不屬于企業(yè)所得稅法所稱的股息、紅利收入( A )
A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入 B、派股 C、送紅股 D、現(xiàn)金股利
17、下列關(guān)于不征稅收入表述錯(cuò)誤的是：( B )
A、企業(yè)所得稅法所稱的財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。
B、企業(yè)所得稅法所稱的行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供一般公共服務(wù)過(guò)程中，收取的管理費(fèi)用
C、企業(yè)所得稅法所稱的政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金
D、企業(yè)所得稅法所稱的國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金
18、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( D )年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A、3 B、5 C、2 D、10
19、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入( D )科目。
A、管理費(fèi)用 B、在建工程
C、營(yíng)業(yè)外支出 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
20、2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售設(shè)備一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1800萬(wàn)元，分3年于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價(jià)格為1620萬(wàn)元。不考慮其他因素，會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( C )萬(wàn)元。
A、540 B、600 C、1620 D、1800
21、工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)入( B )。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入
C、投資收益 D、營(yíng)業(yè)外收入
22、融資租賃活動(dòng)中，下列發(fā)生的( C )費(fèi)用可以在稅前直接扣除。
A.租賃費(fèi) B.手續(xù)費(fèi) C.賠償金 D.罰款
23、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限是( B )。
A、3年 B、4年 C、5年 D、10年
24、某工業(yè)企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支中有6月12日通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)60萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)物資10萬(wàn)元 該企業(yè)在2008年稅前扣除捐贈(zèng)為( B )萬(wàn)元。
A、70 B、60 C、12 D、10
25、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的( C )
A、30% B、50% C、60% D、70%
26、某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬(wàn)元，全年支付利息120萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為7%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出( B )。
A、120萬(wàn)元 B、70萬(wàn)元 C、60萬(wàn)元 D、50萬(wàn)元
27、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于( C )等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。
A 水利建設(shè) B 生態(tài)保護(hù) C 環(huán)境保護(hù) D 文物修復(fù)
28、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的( C )減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。
A 歷史成本 B入帳價(jià)值 C 計(jì)稅基礎(chǔ) D交易價(jià)格
29、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度繳納增值稅340萬(wàn)元，消費(fèi)稅500萬(wàn)元，城建稅60萬(wàn)元，教育費(fèi)附加25萬(wàn)元，土地使用稅50萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加為( A )。
A、585 B、635 C、975 D、925
30、某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( C )。
A. 10萬(wàn)元 B. 12萬(wàn)元 C. 5萬(wàn)元 D. 79萬(wàn)元
31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起( C )個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
A、3 B、4 C、5 D、6
32、某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2006年虧損65萬(wàn)元，2007年度虧損15萬(wàn)元，2008年度盈利200萬(wàn)元，2008年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為( A ) 萬(wàn)元。
A. 18 B. 24 C. 30 D. 40
33、我國(guó)居民公司在美國(guó)設(shè)立一家子公司，2008年底該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)其境外已納稅款應(yīng)采取哪種抵扣方法進(jìn)行抵扣。( D )
A 、免稅法 B 、扣除法 C 、直接抵免 D、 間接抵免
34、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，自代扣之日起繳入國(guó)庫(kù)的期限是( B )
A、5天 B、7天 C、10天 D、15天
35、南平某水電站屬企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的外資企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從事能源項(xiàng)目享受15%低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定2008年適用稅率為( B )。
A、15% B、18% C、20% D、25%
36、某企業(yè)2008年底從我國(guó)合資企業(yè)分得稅后利潤(rùn)700萬(wàn)元，應(yīng)扣繳( C )萬(wàn)元的預(yù)提所得稅(假設(shè)我國(guó)與該非居民企業(yè)所在國(guó)的協(xié)定稅率為15%)。
A 、175萬(wàn)元 B 、105萬(wàn)元 C 、70萬(wàn)元 D 、0
37、下列表述中不正確的有( C )。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
B. 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;
C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，免征企業(yè)所得稅
D.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征
38、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是(D )。
A、按月征收 B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳
C、按季征收 D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳
39、南平某化工企業(yè)屬?gòu)B門鷺洲化工有限公司(經(jīng)批準(zhǔn)為高新技術(shù)企業(yè))分支機(jī)構(gòu)，2008年按規(guī)定分配南平某化工企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按( D )稅率征收入庫(kù)。
A、25% B、20% C、18% D、15%
40、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)( D )萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。
A. 30 B. 100 C. 300 D.500
41、以分期收款方式銷售貨物的，按照( A )日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
A、合同約定收款 B、發(fā)出商品
C、實(shí)際收到貨款 D、預(yù)收貨款
42、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是( D )。
A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B、農(nóng)作物新品種的選育
C、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目
D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植
二、多項(xiàng)選擇(20題、每題1分、共20分)
1、企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除政策問(wèn)題，下列表述正確的有( ABD )：
A、接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)不超過(guò)5：1、其他企業(yè)不超過(guò)2：1，且不超過(guò)按稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除。
B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，不超過(guò)稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除。
C、如果該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
D、如果該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除。
2、對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整，下列表述正確的有( ABCD )：
A、對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
B、規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
C、加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
D、企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
3、根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，下列表述正確的有( ACD )：
A、總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
B、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
C、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
D、撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。
4、企業(yè)所得稅法及其政策規(guī)定，下列關(guān)于核定征收表述正確的有( ABCD )：
(1)核定征收辦法不適用特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人。
(2)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
(3)納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，年終應(yīng)匯算清繳，并按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
(4)納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，納稅人年度終了后，不進(jìn)行匯算清繳，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款。
5、企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)( AD )。
A、企業(yè)登記注冊(cè)地 B、注冊(cè)地在境外的以企業(yè)登記注冊(cè)地
C、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所在地 D、注冊(cè)地在境外的以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地
6、下列關(guān)于借款費(fèi)用稅前扣除正確的是：( BD )
A、企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化
B、借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系
C、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，一律計(jì)入開辦費(fèi)，按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
D、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予扣除
7、在企業(yè)所得稅的計(jì)算中，下列可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的有( CD )。
A、未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出 B、外購(gòu)的商譽(yù)
C、固定資產(chǎn)的大修理支出 D、租入固定資產(chǎn)的改建支出
8、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列支出在當(dāng)年不足扣除的，允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( AC )。
A、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、職工教育經(jīng)費(fèi) D、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
9、在企業(yè)所得稅中，下列應(yīng)當(dāng)視同銷售收入計(jì)稅的有( ABc )。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換 B、將勞務(wù)用于償債
C、外購(gòu)貨物用于股息分配
D、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(相關(guān)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市))
10、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有( ABCD )。
A、確定性原則 B、配比原則 C、相關(guān)性原則 D、合理性原則
11、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( BC )。
A、企業(yè)開(籌)辦費(fèi)攤銷年限不得低于3年
B、大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除
D、作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷年限不得低于10年
12、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。( ABD )
A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;
B、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
C、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的8%計(jì)算限額。
D、按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
E、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的1%手續(xù)費(fèi)及傭金。
13、企業(yè)所得稅視同銷售收入計(jì)算( BD )。
A、按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
B、屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入
C、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
D、屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
14.按現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)可以是( ABD )。
A、在北京市工商局登記注冊(cè)的企業(yè)
B、在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的企業(yè)
C、普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所(美國(guó)合伙企業(yè))深圳分所
D、在北京市注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)
15、新企業(yè)所得稅法規(guī)定的“企業(yè)”，包括( ABCDEF )。
A、公司制企業(yè)和其他非公司制企業(yè) B、事業(yè)單位 C、社會(huì)團(tuán)體
D、基金會(huì) E、商會(huì) F、農(nóng)民專業(yè)合作社
16、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅( ABC )：
A種植花卉 B種植茶 C海水養(yǎng)殖 D遠(yuǎn)洋捕撈
17、企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：( AC )
A、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得
B、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得
C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得
D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得
18、下列哪種經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)采取源泉扣繳的方式征稅( ABC )。
A、某外國(guó)企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)的獨(dú)資企業(yè)分得利潤(rùn)(股息)
B、某外國(guó)銀行向我國(guó)境內(nèi)某企業(yè)提供貸款收取利息
C、某外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供商標(biāo)使用權(quán)并收取特許權(quán)使用費(fèi)
D、某外國(guó)銀行在我國(guó)設(shè)立分行，該分行2008年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)
19、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受定期減免稅優(yōu)惠的有( BC )。
A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
B、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;
C、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
20、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(ABCD )
A、經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
B、按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。
C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售(營(yíng)業(yè))額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。
D、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
三、判斷改錯(cuò)(12題、每題2分、共24分)
1、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，子公司可作為成本費(fèi)用在稅前扣除。(錯(cuò) )
分析：國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)：母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)主表中的“應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目，不包括從境外取得的應(yīng)納稅所得額。( 對(duì) )
分析：含在利潤(rùn)總額中的境外投資所得已從納稅調(diào)整中做了納稅調(diào)減，境外投資所得通過(guò)直接補(bǔ)稅。
3、納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。(錯(cuò) )
分析;國(guó)稅發(fā)(2009)第79號(hào)規(guī)定，多繳稅款需經(jīng)納稅人同意后才可抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款
4、企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。( 對(duì) )
5、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。( 對(duì) )
6、企業(yè)所得以外幣計(jì)算的，預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度最一天的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。( 對(duì) )
7、無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，攤銷年限一律不得低于10年。( 錯(cuò) )
分析：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，攤銷年限不得低于10年。但是作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
8、新稅法實(shí)施后，對(duì)實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)殘值和計(jì)提折舊年限的，不再做調(diào)整。(錯(cuò) )
分析：國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第一條規(guī)定，新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。
9、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(錯(cuò) )
分析：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
10、符合條件的非營(yíng)利組織的收入，包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。(錯(cuò) )
分析：新法實(shí)施條例第八十五條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
11、符合享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。( 錯(cuò) )
分析：新法實(shí)施條例第八十九條規(guī)定，享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。
12、企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅年度前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。(錯(cuò) )
分析：國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
四、分析計(jì)算題(共4題、其中第1至3題各5分、第四題20分，共35分)
1、某居民企業(yè)2008年度收入總額1000萬(wàn)元，(其中：國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;從境內(nèi)其它投資企業(yè)取得的稅后投資所得為100萬(wàn)元)�？啥惽翱鄢某杀緸�550萬(wàn)元，可彌補(bǔ)的以前年度虧損為60萬(wàn)元。該企業(yè)的適用稅率為25%，該企業(yè)為《新企業(yè)所得稅法》頒布前成立的老企業(yè)且為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年處于減半征收期。此外，該企業(yè)2008購(gòu)買節(jié)能節(jié)水設(shè)備100萬(wàn)元，符合從當(dāng)期應(yīng)納稅所額中抵免。
根據(jù)以上資料計(jì)算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少?
答案：：計(jì)算過(guò)程:(1)收入總額：1000萬(wàn)元。免稅收入：150萬(wàn)元。各項(xiàng)扣除550萬(wàn)元。虧損額60萬(wàn)元。購(gòu)買節(jié)能節(jié)水設(shè)備可抵免稅額100×10%=10萬(wàn)元。
(2)應(yīng)納稅所得額=1000-150-550-60=240萬(wàn)元
(3)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=240×25% ×50%—100×10%=20萬(wàn)元
2、某民政福利企業(yè)，2009年第一季度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入200萬(wàn);產(chǎn)品稅金及附加30萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元;管理費(fèi)用500萬(wàn)(其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，殘疾人員工資費(fèi)用100萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元;銷售費(fèi)用200萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元(通過(guò)公益組織對(duì)外捐贈(zèng)200萬(wàn)，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30萬(wàn)元)。收到國(guó)稅部門退還增值稅400萬(wàn)元(民政福利企業(yè)即征即退)，試計(jì)算2009年第一季度應(yīng)預(yù)繳多少企業(yè)所得稅?
答案：第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6000+200+400-30-4000-500-300-200-300=1270萬(wàn)元
第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=1270X25%=317.5萬(wàn)元
二○○九年四月三十日財(cái)稅[2009]70號(hào)企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則第一百二十八條：企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。
3、某外國(guó)企業(yè)2008年在中國(guó)境內(nèi)從事下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)從境內(nèi)企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)500萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元;、
(2)轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)房屋一座收入200萬(wàn)元，房屋計(jì)稅基礎(chǔ)220萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，相關(guān)合理費(fèi)用6萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元;
(3)派境外人員到某境內(nèi)企業(yè)安裝進(jìn)口設(shè)備，取得安裝費(fèi)100萬(wàn)元(已構(gòu)成我國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu))，支付安裝人員工資20萬(wàn)元，其他合理費(fèi)用12萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
請(qǐng)計(jì)算該外國(guó)企業(yè)2008年在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?
答案：：1、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)交預(yù)提所得稅=500*10%=50萬(wàn)元
2、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交預(yù)提所得稅=[200-(220-80)]*10%= 6萬(wàn)
3、勞務(wù)收入應(yīng)交企業(yè)所得稅=(100-20-12-5)*25%=15.75
4、合計(jì)應(yīng)交所得稅=50+6+15.75=71.75
4、錦繡家園電器股份有限公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本4000萬(wàn)元，2008年全年職工平均人數(shù)1000人，其中生產(chǎn)人員800人，管理人員200人。企業(yè)所得稅稅率為25%，實(shí)行按季預(yù)繳年終匯算清繳。2008年12月31日公司總賬及明細(xì)賬資料如下：
1、有關(guān)賬戶全年貸方發(fā)生額及余額明細(xì)表(單位：萬(wàn)元)
| 序號(hào) | 總賬 | 明細(xì)賬及相關(guān)說(shuō)明 | 貸方發(fā)生額 | 貸方余額 | 備注 |
| 1 | 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | 30000 | |||
| 2 | 其他業(yè)務(wù)收入 | 固定資產(chǎn)租賃收入 | 80 | ||
| 3 | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 存款利息收入 | 100 | ||
| 4 | 應(yīng)付工資 | 全年貸方發(fā)生額 | 2000 | 包括生產(chǎn)人員和管理人員 | |
| 5 | 應(yīng)付福利費(fèi) | 職工福利費(fèi) | 280 | 80 | |
| 6 | 其他應(yīng)付款 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 40 | 工會(huì)經(jīng)費(fèi)有撥款專用收據(jù) | |
| 職工教育經(jīng)費(fèi) | 50 | ||||
| 其他 | 31.82 | ||||
| 7 | 壞帳準(zhǔn)備 | 記入管理費(fèi)用 | 50 | 50 | |
| 8 | 投資收益 | 總賬發(fā)生額 | 180 | 持有超過(guò)12個(gè)月80萬(wàn)元，其余為不準(zhǔn)備持有逾12月的。 | |
| 9 | 營(yíng)業(yè)外收入 | 35 | |||
| 10 | 資本公積 | 其他應(yīng)付款-政府補(bǔ)貼轉(zhuǎn)入 | 50 | 50 |
| 序號(hào) | 總賬 | 明細(xì)賬及相關(guān)說(shuō)明 | 借方發(fā)生額 | 借方余額 | 備注 |
| 1 | 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | 21100 | |||
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及其附加 | 300 | ||||
| 2 | 其他業(yè)務(wù)支出 | 固定資產(chǎn)租賃支出 | 60 | ||
| 3 | 應(yīng)付工資 | 2000 | |||
| 4 | 營(yíng)業(yè)外支出 | 非公益救濟(jì)捐贈(zèng) | 88 | ||
| 行政罰款、滯納金 | 20 | ||||
| 行政訴訟罰金 | 40 | ||||
| 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | 40 | ||||
| 其他 | 62 | ||||
| 小計(jì) | 250 | ||||
| 5 | 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 | 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 962 | ||
| 其他費(fèi)用 | 82 | ||||
| 小計(jì) | 1044 | ||||
| 6 | 管理費(fèi)用 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 230 | ||
| 研究開發(fā)費(fèi) | 400 | ||||
| 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 | 50 | ||||
| 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 100 | ||||
| 折舊費(fèi) | 450 | ||||
| 其他費(fèi)用 | 1265 | ||||
| 小計(jì) | 2495 | ||||
| 7 | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 250 | 其中含從其他企業(yè)拆借資金2000萬(wàn)元，合同約定年利率10%.同類銀行貸款利率為8% | ||
| 8 | 投資收益 | 400 | 轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，原投資成本1000萬(wàn)元，收回600元。 | ||
| 9 | 庫(kù)存產(chǎn)品 | 21100 | 5000 | 產(chǎn)出銷售平衡 | |
| 10 | 生產(chǎn)成本 | 22000 | 2000 | 投入產(chǎn)出平衡 | |
(1)2007年廣告費(fèi)超限稅務(wù)調(diào)增100萬(wàn)元
(2)企業(yè)全年將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推銷廣告贈(zèng)送客戶的會(huì)計(jì)處理：
借：銷售費(fèi)用 100萬(wàn)元
貸：庫(kù)存產(chǎn)品 100萬(wàn)元
已知：同類產(chǎn)品銷售價(jià)為120萬(wàn)元
(3)2007虧損50萬(wàn)元。
(4)2008年預(yù)繳所得稅1100萬(wàn)元。
要求根據(jù)上述資料計(jì)算企業(yè)2008年：
1、利潤(rùn)總額，全年銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì);
2、分項(xiàng)分析計(jì)算納稅調(diào)整額;
3、全年應(yīng)納稅所得額與應(yīng)退補(bǔ)稅額(不考慮其他稅費(fèi)調(diào)整)。
答案：
1、利潤(rùn)總額計(jì)算見下表：
| 行次 | 項(xiàng)目 | 金額 |
| 1 | 一、營(yíng)業(yè)收入 | 30080 |
| 2 | 減：營(yíng)業(yè)成本 | 21160 |
| 3 | 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 300 |
| 4 | 銷售費(fèi)用 | 1044 |
| 5 | 管理費(fèi)用 | 2495 |
| 6 | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 250-100 |
| 7 | 資產(chǎn)減值損失 | |
| 8 | 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 | 0 |
| 9 | 投資收益 | 180-400 |
| 10 | 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | |
| 11 | 加：營(yíng)業(yè)外收入 | 35 |
| 12 | 減：營(yíng)業(yè)外支出 | 250 |
| 13 | 三、利潤(rùn)總額 | 4496 |
2、分項(xiàng)分析計(jì)算納稅調(diào)整額
(1)收入類項(xiàng)目調(diào)整
�、賹⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推銷廣告贈(zèng)送客戶應(yīng)調(diào)增20萬(wàn)元;
②政府補(bǔ)貼轉(zhuǎn)入資本公積應(yīng)調(diào)增50萬(wàn)元;
�、垡虍�(dāng)年無(wú)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資損失400萬(wàn)元應(yīng)作調(diào)增;
�、艹^(guò)12個(gè)月的股權(quán)投資收益80萬(wàn)元為免稅收入應(yīng)作納稅調(diào)減;
(2)成本費(fèi)用類項(xiàng)目調(diào)整
�、俟べY及三項(xiàng)費(fèi)用
工資薪金總額：2000萬(wàn)元為實(shí)際發(fā)生不作調(diào)整;
職工福利費(fèi)=2000*14%=280萬(wàn)元，實(shí)際支出200萬(wàn)元，調(diào)整增加80萬(wàn)元
職工教育經(jīng)費(fèi)=2000*2.5%=50萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，不調(diào)整
工會(huì)經(jīng)費(fèi)=2000*2%=40萬(wàn)元，實(shí)際撥繳40萬(wàn)元，不調(diào)整
�、诠芾碣M(fèi)用：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加到150萬(wàn)元;
�、酃芾碣M(fèi)用：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)962萬(wàn)元，2007年廣告費(fèi)超限稅務(wù)調(diào)增100萬(wàn)元。
限額=30200*15%=4530萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)未超過(guò)限額，準(zhǔn)予全額扣除，納稅調(diào)整減少100萬(wàn)元;
④管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除限額=230*60%=138萬(wàn)元，規(guī)定限額=(30200)*0.5%=151萬(wàn)元，未超過(guò)，準(zhǔn)予扣除138萬(wàn)元，調(diào)增92萬(wàn)元。
⑤管理費(fèi)用：研究開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除400*50%=200萬(wàn)元，調(diào)減200萬(wàn)元
�、挢�(cái)務(wù)費(fèi)用：超過(guò)規(guī)定利率部分不得扣除。多扣除部分=2000*(10%-8%)=40萬(wàn)元，應(yīng)作調(diào)增加。
�、郀I(yíng)業(yè)外支出：非公益捐贈(zèng)支出88萬(wàn)元、行政罰款、滯納金20萬(wàn)元、行政訴訟罰金40萬(wàn)元、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，共188萬(wàn)元不予扣除應(yīng)做調(diào)增。
(3)納稅調(diào)整額合計(jì)=收入類(20+50+400-80)+成本費(fèi)用類(80+150-100+92-200+40+188)=640萬(wàn)元
3、全年應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額4496+納稅調(diào)整640-2007年虧損50萬(wàn)元=5086萬(wàn)元
4、全年應(yīng)納所得稅=5086*25%=1271.5萬(wàn)元
5、應(yīng)補(bǔ)所得稅=1271.5-1100=171.5萬(wàn)元。