個稅改革方案今年提交人大審議
除了房貸利息, 還有什么能抵稅?個稅改革方案今年提交全國人大審議,學(xué)費、養(yǎng)老費用等有望加入專項抵扣。
3月7日,財政部部長樓繼偉成為兩會焦點,同時引發(fā)了社會對個人所得稅(下稱“個稅”)改革的再度關(guān)注。
當天在北京舉行的“財政工作和財稅改革”記者會上,樓繼偉接受了一個個“火藥味十足”的尖銳問題,當然包括連續(xù)三年都被提到的“個稅起征點為何不提高”,以及“個稅改革方案進展如何”。
與前兩年的回答一樣的是,樓繼偉重申了簡單地提高個稅起征點不是改革方向。不一樣的是,他這次明確表態(tài):綜合與分類相結(jié)合的個稅改革方案已經(jīng)提交國務(wù)院,今年將把個稅方案提交全國人大審議。
早在1995年,中國就提出建立綜合與分類相結(jié)合的個稅制度,20年過去了,這一目標有望在今年迎來重大突破。
《第一財經(jīng)日報》記者多方采訪獲知,以綜合與分類相結(jié)合為目標的個稅改革,將對現(xiàn)行11項分類所得中的勞動所得進行適當歸并為綜合所得,逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度,包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項扣除項目。適時引入家庭支出申報制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
與此同時,為配合個稅改革推進,個稅納稅人識別號、個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)也將加快建立。
提高起征點不公平
中國現(xiàn)行個稅制度是分類所得稅制,具體被分為11類,分別是工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
普通民眾最熟悉的是工資薪金所得個稅,這類稅收收入占所有個稅收入約七成。工資薪金個稅起征點(即工資薪金所得的費用減除標準)自2006年由800元提至1600元之后,2008年再被提至2000元,2011年則提至3500元。
此后,個稅起征點提高呼聲不斷。在今年的全國兩會上,有政協(xié)委員建議將個稅起征點提至5000元。但在樓繼偉眼里,簡單地提高個稅起征點并不公平,也并非個稅改革的方向。
在上述“財政工作和財稅改革”記者會上,面對個稅起征點為何連續(xù)幾年沒有變化的提問,樓繼偉表示,簡單提高個稅起征點并不公平。
他舉例說,一個人的工資5000塊錢可以過不錯的日子,如果還要養(yǎng)孩子,甚至還要有一個需要贍養(yǎng)的老人,就非常拮據(jù),所以統(tǒng)一減除標準本身就不公平,在工薪所得項下持續(xù)提高減除標準就不是一個方向。
普華永道中國個人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴《第一財經(jīng)日報》記者,中國各個城市發(fā)展情況不同,各人收入狀況不同,簡單地提高工資薪金個稅起征點只是“一刀切”,很難做到公平。
合并部分稅目
那當前個稅改革的方向如何體現(xiàn)公平?
由于分類所得稅制難以做到調(diào)節(jié)收入分配和實現(xiàn)稅收公平,國際上采用分類稅制的國家非常少,目前僅有中國和非洲、西亞一些發(fā)展中國家采用。大多數(shù)國家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。
所謂的綜合稅制,是指對于納稅人的各類所得,不論其來源均視為一個所得整體,匯總計算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定,按照適用的稅率計算應(yīng)納稅額的課稅模式,這種稅制更能體現(xiàn)公平。
樓繼偉曾指出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個稅制主要方向:合并部分稅目作為綜合所得,適時增加專項扣除項目,合理確定綜合所得適用稅率。
中國財政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕告訴《第一財經(jīng)日報》記者,根據(jù)我國國情,第一步將實現(xiàn)小綜合,即對現(xiàn)行11項分類所得進行適當歸并,可將經(jīng)常性勞動所得確定為綜合所得,將資本性所得仍作為分類所得,并適當考慮綜合所得與分類所得的稅負平衡問題。
所謂經(jīng)常性勞動所得,主要包括個稅中工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等分類稅目。資本性所得則主要包括利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等稅目。
一名不愿透露姓名的財稅專家對本報記者表示,合并部分稅目關(guān)鍵在于這些稅目在技術(shù)層面能不能實現(xiàn)合并,合并之后能否有效監(jiān)管。
張健菁告訴記者,目前呼聲最高的是將工資薪金和勞務(wù)報酬所得稅目合并在一起。以前分類所得稅制下,收入相隔一元可能面臨兩個高低不同的稅率,很不公平。而采用綜合稅制后,如果把所有收入放在一起,并通過綜合的減除標準和專項抵扣后,稅負和收入就比較公平。
“基本扣除+專項扣除”
張學(xué)誕告訴本報記者,借鑒國際經(jīng)驗,逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度,是個稅改革的方向?稍诂F(xiàn)有工薪所得基本扣除額的基礎(chǔ)上,適當增加教育、醫(yī)療等方面的專項扣除。
他表示,我國目前工薪所得3500元的費用扣除標準約占2014年全國城鎮(zhèn)職工平均工資的.70%左右,該比例大大高于國際上實行綜合稅制國家的水平,在改革中不宜再簡單地提高基本扣除標準,而應(yīng)與專項扣除項目統(tǒng)籌考慮,為專項扣除項目預(yù)留空間。專項扣除項目和標準應(yīng)兼顧個人及其家庭的個性化支出因素,更好地體現(xiàn)稅收公平原則。
樓繼偉在上述記者會上也提出了未來個稅專項抵扣方向。
他表示,綜合所得個稅改革很復(fù)雜,因為最終要把個人所得收入,即11項分類所得綜合在一起,然后再做一個并非簡單的在工薪項下的扣除,而是說要做分類的一些專項扣除。
“比如說個人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除,比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除,比如說撫養(yǎng)一個孩子,處于什么樣的階段,是義務(wù)教育階段,還是高中,還是大學(xué)階段,要給予扣除。當然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了,大城市和小城市的標準,真正的費用到底是多少,也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點,小城市就少點,總是要有一個統(tǒng)一的標準。還有贍養(yǎng)老人,這些都比較復(fù)雜,需要健全的個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng),需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”樓繼偉稱。
針對社會關(guān)心的首套住房按揭貸款利息抵稅,張學(xué)誕表示,這肯定是未來的改革方向,但短期內(nèi)是否能出臺還很難說。而諸如醫(yī)療、教育專項扣除,張學(xué)誕認為國家會出臺一個統(tǒng)一的扣除標準,而非“實報實銷”。
張健菁對本報記者表示,房貸利息抵扣個稅一兩年內(nèi)出臺比較有挑戰(zhàn),因為這需要銀行等多方配合,制度設(shè)計還得兼顧公平。比如美國對房貸利息抵稅僅限于兩套房子,房貸金額最高不超過100萬美元,這是為了防止越有錢的人抵稅越多。
又比如今年的熱點話題“二孩”。全國人大代表、上海社會科學(xué)院經(jīng)濟研究所副所長張兆安3月7日建議,對“兩孩”家庭實行稅收優(yōu)惠政策。
“當然,對我國個人所得稅制進行必要的調(diào)整完善,不可能在短時期內(nèi)全部完成。”張兆安說,因此在這個過渡時期內(nèi),為配合放開“二孩”政策的落實,應(yīng)該在個稅制方面有所作為,也就是在計算應(yīng)納稅所得的時候,增加扣除生育費用的一些項目,實行一些稅收優(yōu)惠政策。
樓繼偉在上述記者會上表示,個稅改革復(fù)雜在執(zhí)行層面。“首先稅政就比較復(fù)雜,然后再執(zhí)行,然后再根據(jù)條件分步實施,先做一些比較簡單的部分,再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習慣的建立,逐漸把它完善化。”樓繼偉稱。
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