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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

時(shí)間:2024-06-04 16:45:44 其他報(bào)告 我要投稿

(薦)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

  隨著個(gè)人的文明素養(yǎng)不斷提升,報(bào)告使用的頻率越來越高,報(bào)告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲?以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文,歡迎大家分享。

(薦)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文1

  我們審計(jì)了后附的北京軸承廠(以下簡稱軸廠)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是人軸廠管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:

 。1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

 。2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;

 。3)做出合理的會計(jì)估計(jì)。

  二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的'規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

  單位20xx年已將大部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給北京時(shí)代新人軸承有限公司,單位的大多數(shù)職工也已轉(zhuǎn)到北京時(shí)代新人軸承有限公司。本單位現(xiàn)已不能正常經(jīng)營。年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)658%。

  四、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,除了前段所述影響外,人軸廠財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文2

  一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵

  所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),是針對資本市場會計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問題,為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念,其不僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸,更能夠有效的解決我國當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題,所以說上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中,就是確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。

  二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

  上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵,在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo),注冊會計(jì)師需要通過以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

 。ㄒ唬┳C據(jù)獲取

  想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),注冊會計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中,注冊會計(jì)師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取,為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

 。ǘ┴(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

  注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證,其同時(shí)包括著對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),注冊會計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中,注冊會計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性,更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行,因此需要對其予以格外重視。

 。ㄈ⿲徲(jì)思路

  在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中,為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行,相關(guān)注冊會計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路,并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作,以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。

  三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略

  上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo),在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn),對加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析,希望能夠以此提高我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

 。ㄒ唬﹥(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

  想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作,優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題,而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的'系統(tǒng)環(huán)境,就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中,相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善,以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開[3]。

  (二)明確內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范

  想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作,明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范,是一種較為有效的方式。在20xx年我國財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》,這一規(guī)范的提出為我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處,但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規(guī)范執(zhí)行中,相關(guān)注冊會計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際,進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外,我國財(cái)政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例,這些對于我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來說,都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。

  (三)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

  在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中,注冊會計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面,需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開;另一方面,需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文3

  一、引言:

  按照公司20xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,審計(jì)室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查,審計(jì)過程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序,按照既定的審計(jì)方案,結(jié)合其實(shí)際情況,對20xx年1月1日—20xx年8月31日期間的重大采購合同進(jìn)行了審計(jì)。

  二、審計(jì)方式說明:

  抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份,檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查。

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議:

  審計(jì)發(fā)現(xiàn):20xx年1月購入的文件柜等辦公用品,供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠,所屬期為20xx年訂單,生管部門未對訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。

  建議:于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單,整理后按順序編號,并建檔,以便于核查。

  四、審計(jì)總結(jié):

  本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。

  1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性:

  (1)對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同,進(jìn)行內(nèi)容上的.審查,發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋

  章,格式合同的版本與公司要求基本相符。

  (2)對所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)行審查,各類條款約定都基于公平公正的原則,且同時(shí)維護(hù)了公司利益,不存在差異情況。

  2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況:

 。1)根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況,經(jīng)審計(jì),合同中采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。

  (2)采購合同付款臺賬,基本做到了清晰完整,不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。

  3、檢查合同存檔情況:

 。1)合同保管按照公司要求,按順序進(jìn)行了編號,便于核查。

  綜上所述,對于采購合同的管理,具有較為完備的規(guī)范流程,合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應(yīng)商評價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制,采購部門相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。

  五、后續(xù)審計(jì)跟蹤:

  1、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容,與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識,將立即進(jìn)行整改,我們將在20xx年11月實(shí)施后續(xù)跟蹤。

  2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī),正在驗(yàn)收,設(shè)備(固定資產(chǎn))申購、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立,故本次未經(jīng)審計(jì),計(jì)劃11月份再對此進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文4

  審計(jì)時(shí)間:xx年4月14日-xx年4月16日

  審計(jì)重點(diǎn):賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

  審計(jì)結(jié)果:通過這幾天對集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識,同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

  審計(jì)意見:

  1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用,本次審計(jì)過程發(fā)現(xiàn),集團(tuán)公司各下屬單位往來科目使用混亂,不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系,容易導(dǎo)致實(shí)際操作過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);

  2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁,資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性,部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批,容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);

  3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過程中,會計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范,在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;

  4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范,不能作為原始入賬依據(jù),但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬,缺失會計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;

  5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見,針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

  6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價(jià)手段,在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價(jià)格,針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控,保持公司權(quán)益的.同時(shí)避免資產(chǎn)無效流失;

  本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免, 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文5

  根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃,審計(jì)組于20xx年xx月xx日至31日對xxxx有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。

  審計(jì)工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度,對xxxx公司提供的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是xxxx公司的責(zé)任,我們的責(zé)任是對審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見。

  審計(jì)報(bào)告分為三大部分,各部分主要內(nèi)容:

  第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;

  第二部分、審計(jì)問題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議;

  第三部分、會計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

  現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

  第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況

  一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

 。ㄒ唬╀N售收入指標(biāo)

  截至20xx年底,實(shí)現(xiàn)銷售收入億元,比上年增長94%。

  按照銷售結(jié)構(gòu)分析,xxx

  按照銷售品種分析xxxx

  20xx年度平均毛利率%,比上年降低個(gè)百分點(diǎn),從歷年看,銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢,xxxx

 。ǘ├麧欀笜(biāo)

  20xx年度xxxx公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤總額x萬元,但存在潛虧因素。

  xxxx

  綜合潛虧因素后,實(shí)現(xiàn)利潤總額xxx—8x77=4xxx元。

  第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議

  20xx年度審計(jì)后,xxxx公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量,做了很多的整改工作,在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的'成績,尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn),逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變,同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營運(yùn)資金,在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文6

  一、基本情況

  截至20xx年9月30日,為舉辦大運(yùn)會投入的資金共計(jì)139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政110.65億元,大運(yùn)會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元,企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運(yùn)會運(yùn)行與保障支出44.90億元,場館建設(shè)支出75.20億元,配套項(xiàng)目支出19.86億元。

  (一)運(yùn)行與保障支出情況。

  截至20xx年9月30日,根據(jù)國際大學(xué)生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例,為確保賽事正常運(yùn)行,已實(shí)際支付大運(yùn)會運(yùn)行與保障支出44.90億元,主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中:開閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用0.43億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購置、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出1.45億元;大運(yùn)會主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運(yùn)會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運(yùn)會主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元;2007年以來大運(yùn)會組委會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費(fèi)2.74億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼0.21億元。

  (二)場館建設(shè)支出情況。

  本次大運(yùn)會共使用63個(gè)場館,其中:政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場館61個(gè),企業(yè)投資新建場館1個(gè),企業(yè)現(xiàn)有場館1個(gè)。截至20xx年9月30日,政府投資建設(shè)的61個(gè)場館已基本完成決(結(jié))算審計(jì),項(xiàng)目計(jì)劃總投資66.11億元,實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館,尚未完成項(xiàng)目決算,但為體現(xiàn)大運(yùn)會場館建設(shè)支出的完整性,按本次大運(yùn)會實(shí)際使用場館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算17.14億元計(jì)入大運(yùn)會支出總額。以上兩類合計(jì),大運(yùn)會場館建設(shè)支出75.20億元。

  (三)配套項(xiàng)目支出情況。

  經(jīng)審計(jì),與大運(yùn)會賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè),計(jì)劃投資總額22.98億元,實(shí)際支出19.86億元。

  (四)大運(yùn)會收入情況。

  經(jīng)審計(jì),截至20xx年9月30日,大運(yùn)會收入合計(jì)12.17億元,其中:市場開發(fā)收入11.29億元,門票銷售收入0.58億元,參賽費(fèi)等其他收入0.23億元,捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運(yùn)會收入實(shí)行收支兩條線管理,除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈按計(jì)劃使用外,其他收入全部上繳財(cái)政專戶。

  (五)重要事項(xiàng)組織及開支情況。

  1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運(yùn)會重要的文化活動(dòng),充分展示了深圳大運(yùn)會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì),體現(xiàn)了“從這里開始,不一樣的精彩”的辦會理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo),大運(yùn)會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組,協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項(xiàng)工作,保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開展。深圳大運(yùn)會開閉幕式共支出3.37億元。

  2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運(yùn)會火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)突出“青春夢想”和“低碳環(huán)!,把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合,是本屆大運(yùn)會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類高校,涉及一千七百多所海外高校,傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運(yùn)會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。

  3.志愿者情況。深圳大運(yùn)會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類,其中:賽會志愿者2.2萬人,城市志愿者25萬人,社會志愿者100萬人,分別服務(wù)于68個(gè)場館U站、750個(gè)城市U站等地,倡導(dǎo)服務(wù)、團(tuán)結(jié)的'理念,展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運(yùn)會用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運(yùn)行等相關(guān)支出共計(jì)1.45億元。

  4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運(yùn)會期間,為體現(xiàn)“綠色大運(yùn)”、“環(huán)保大運(yùn)”,倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”,深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費(fèi)享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日,共有866萬人次免費(fèi)乘坐了地鐵和公交車,市、區(qū)兩級財(cái)政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元。

  5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運(yùn)會資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效,大運(yùn)會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組,及時(shí)對大運(yùn)會賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調(diào)撥等處置措施,把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來,優(yōu)先調(diào)撥大運(yùn)會剩余資產(chǎn),抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財(cái)政委提供的資料,截至20xx年9月30日,已處置大運(yùn)會資產(chǎn)517批次,處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中,直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費(fèi)支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開辦費(fèi)支出3.10億元,其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場館使用及捐贈給民政福利機(jī)構(gòu),做到了大運(yùn)會資產(chǎn)物盡其用,避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。

  二、審計(jì)實(shí)施情況

  大運(yùn)會審計(jì)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、工程建設(shè)兩方面進(jìn)行。一是大運(yùn)會運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì),主要審計(jì)大運(yùn)會收入、賽事運(yùn)行與保障支出等非建設(shè)類支出。二是場館及配套項(xiàng)目建設(shè)審計(jì),主要審計(jì)場館建設(shè)和配套項(xiàng)目的建設(shè)支出。

  (一)大運(yùn)會運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施情況。

  自2009年起,深圳市審計(jì)局對大運(yùn)會執(zhí)行局開展每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì),跟蹤監(jiān)督大運(yùn)會運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)的使用與管理。20xx年3月至9月,按照《深圳市審計(jì)局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會資金和物資的審計(jì)工作方案》,深圳市審計(jì)局組織市、區(qū)兩級審計(jì)機(jī)關(guān),共派出62個(gè)審計(jì)組,投入審計(jì)人員106名,累計(jì)工作量5568人天,先后對市、區(qū)使用大運(yùn)會資金和物資的293個(gè)部門、單位和賽事運(yùn)行團(tuán)隊(duì)等進(jìn)行了審計(jì),提出審計(jì)建議322條,建立健全規(guī)章制度76項(xiàng),移送處理6個(gè)問題。

  (二)場館建設(shè)及配套項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施情況。

  自20xx年起,深圳市審計(jì)局組織對大運(yùn)會建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì),其中:大運(yùn)中心、主媒體中心等53個(gè)大運(yùn)會建設(shè)項(xiàng)目由深圳市審計(jì)局直接進(jìn)行審計(jì),其余項(xiàng)目分別由項(xiàng)目所在地的區(qū)級審計(jì)機(jī)關(guān)按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施跟蹤審計(jì)以來,全市審計(jì)機(jī)關(guān)共派出審計(jì)組160個(gè),投入審計(jì)人員464人,累計(jì)工作量17050人天,核減金額6.47億元;跟蹤審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題,出具跟蹤審計(jì)建議函等文書98份,提出審計(jì)建議317條,移送處理4個(gè)問題。

  審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)機(jī)關(guān)全程跟蹤,突出重點(diǎn),對大運(yùn)會財(cái)務(wù)收支及場館建設(shè)支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督,審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。

  此外,大運(yùn)會尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢,少量工程項(xiàng)目未完成決算,賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行,本次公告后審計(jì)機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計(jì)。

  三、審計(jì)評價(jià)

  在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下,在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下,深圳大運(yùn)會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運(yùn)作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨,大力推進(jìn)場館建設(shè),完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)的成果,提升了深圳的國際影響力;弘揚(yáng)特區(qū)精神,倡導(dǎo)綠色出行,為深圳城市和社會管理進(jìn)行了有益的探索。通過精彩辦賽事,精彩辦城市,深圳大運(yùn)會成就了“不一樣的精彩”。

  (一)采取有效措施控制運(yùn)行與保障支出。

  在內(nèi)部控制建設(shè)方面,制定了大運(yùn)會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度,做到“有制度遵循,用制度管理”,為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運(yùn)會資金和物資建立了長效機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行方面,市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念,遵循“節(jié)約辦大運(yùn)”的方針,遵守相關(guān)制度和紀(jì)律,合理有效使用財(cái)政資金,大運(yùn)會運(yùn)行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元,支出規(guī)模得到了較好的控制。此外,對賽事所需器材與物資采取“能借不租,能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì),大運(yùn)會租賃支出3.93億元,所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元,僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開支11億元,同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。

  (二)加強(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置。

  確定了“誰購置、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原則,“管理到位,責(zé)任到人”的管理要求,和“物盡其用,按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后,專用資產(chǎn)由單位和場館留用,通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配,責(zé)任清晰、措施得力、監(jiān)督到位,賽后資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置和交接工作規(guī)范、有序,處置工作整體情況良好。

  (三)高度重視大運(yùn)會場館和配套工程項(xiàng)目的建設(shè)工作。

  為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào),市政府成立了場館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé),加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理,工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故,獲得國家建筑工程魯班獎(jiǎng)2個(gè),鋼結(jié)構(gòu)金獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)項(xiàng)10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式,節(jié)約了投資,減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范,資金使用合理,項(xiàng)目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元,其中大運(yùn)中心項(xiàng)目節(jié)約5.36億元。全部項(xiàng)目按期建成并投入使用,滿足了大運(yùn)會運(yùn)行要求。

  (四)通過“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”,加大民生投入。

  大運(yùn)會在全市各區(qū)分別新建運(yùn)動(dòng)中心或體育場館,將體育設(shè)施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動(dòng)場館,深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場館,既滿足大運(yùn)會比賽的需要,也解決了學(xué)校體育場館的建設(shè)需求。通過承辦大運(yùn)會,改變了與深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的局面,并在大運(yùn)會結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動(dòng)場所,取得了較好的社會效益。

  四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

  (一)部分項(xiàng)目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn),部分項(xiàng)目在大運(yùn)會專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)控制不嚴(yán),存在無預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象,累計(jì)金額1 274.14萬元;個(gè)別項(xiàng)目未按預(yù)算執(zhí)行,有的直到賽后才開始啟動(dòng)。如: “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴(kuò)容”項(xiàng)目申請經(jīng)費(fèi)130萬元,直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項(xiàng)目申請經(jīng)費(fèi)500萬元,到20xx年5月才進(jìn)行招投標(biāo)。

  對于上述問題,審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理:責(zé)令調(diào)整賬目,已追回資金71.83萬元;要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告,由財(cái)政部門跟進(jìn)處理。

  (二)部分項(xiàng)目未按規(guī)定實(shí)行集中采購,自行采購程序不規(guī)范。

  經(jīng)審計(jì),大運(yùn)會非工程類采購項(xiàng)目共1450個(gè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn),部分項(xiàng)目違反政府采購有關(guān)規(guī)定,涉及項(xiàng)目62個(gè),金額1 132.18萬元,其中:未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項(xiàng)目6個(gè),金額361.72萬元;自行采購事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項(xiàng)目56個(gè),金額770.46萬元。

  此外,工程建設(shè)方面,大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo),涉及金額合計(jì)314.29萬元。

  對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)已移送財(cái)政部門處理,其中:大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)問題,財(cái)政部門已對相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)行了問責(zé)處理,其他項(xiàng)目正在調(diào)查處理中。

  (三)個(gè)別物資使用率較低,個(gè)別贊助資源配置不合理。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn),個(gè)別物資使用率較低,如:為帆船比賽項(xiàng)目購置油品74.55萬元,實(shí)際使用8.94萬元,使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元,實(shí)際使用46.28萬元,使用率57.85%。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn),個(gè)別贊助資源配置不合理,如:深圳航空公司向大運(yùn)會贊助機(jī)票1 500萬元,但由于跨部門資源調(diào)配機(jī)制不健全,部分賽事保障單位并未使用過贊助機(jī)票,而在大運(yùn)會專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日,贊助機(jī)票還有364.30萬元未使用。此外,中國電信公司贊助的話費(fèi)充值卡在賽后有262.44萬元未使用,但大運(yùn)會期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬元。

  對于上述問題,大運(yùn)會賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計(jì)意見,分別做出妥善處置,剩余資源(物資)已得到安排使用,未造成資產(chǎn)損失。

  (四)部分項(xiàng)目建設(shè)管理不善,造成投資增加。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn),大運(yùn)中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計(jì)鑄管工藝因在施工過程中無法實(shí)現(xiàn),調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理,增加返工、窩工費(fèi)用544萬元;精裝修工程實(shí)施中,設(shè)計(jì)和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分,使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿,較常規(guī)濕拌砂漿增加費(fèi)用約600萬元。

  對于上述問題,有關(guān)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因,健全相應(yīng)的工程管理制度,目前整改工作正在進(jìn)行中。

  (五)部分工程結(jié)算不實(shí),偏差率超過5%。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn),星光大道試驗(yàn)段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4 893.47萬元,核減總額721.78萬元,核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項(xiàng)目Ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬元,核減1 009.62萬元,核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項(xiàng)目裝修改造工程送審金額564.37萬元,核減金額為43.78萬元,核減率7.76%。

  對于上述問題,審計(jì)機(jī)關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理,建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。

  五、審計(jì)建議

  (一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn), 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會建設(shè)提供參考。

  舉辦第26屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會,通過辦賽事促進(jìn)辦城市,提升了城市管理水平和文明水平,弘揚(yáng)了特區(qū)精神,增強(qiáng)了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結(jié)舉辦本屆大運(yùn)會的組織管理、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗(yàn),針對不足查找原因,完善制度,既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考,也為傳承大運(yùn)精神,建立健全城市管理和社會建設(shè)的長效機(jī)制提供借鑒。

  (二)強(qiáng)化資金物資管理,提高資金物資使用效益。

  大運(yùn)會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗(yàn),要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法,不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動(dòng)中,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度,真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位,確保財(cái)政資金有效使用。

  (三)加強(qiáng)和完善場館運(yùn)營管理,充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟(jì)效益。

  本次大運(yùn)會新建和擴(kuò)建了一些體育場館,快速提升了城市體育設(shè)施水平,為全民健身運(yùn)動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會和經(jīng)濟(jì)效益,認(rèn)真研究場館賽后運(yùn)營機(jī)制,統(tǒng)籌規(guī)劃場館運(yùn)營管理,全面實(shí)現(xiàn)場館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文7

  根據(jù)按排,審計(jì)部對公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。

  審計(jì)目標(biāo)及范圍:此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì),涉及評價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

  審計(jì)程序:監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。

  一、存貨盤存結(jié)果。

  截止xxx年底,公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元(含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬元,不含委托加工物資),盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)如下:

  審計(jì)發(fā)現(xiàn):

  (1)前期差異形成盤盈xx萬元,其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的,而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存,如此形成差異xx萬元。

  建議:盤點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整,無須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。

  (2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元,其主要原因有:

  a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異; b. 邊角廢料的利用; c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等; d. BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。

  建議:

  a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作,對與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改(相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息);

  b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位,確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的;對確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度,并加強(qiáng)檢查,發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。

  (3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元,主要原因有:

  a. 工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤;

  b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用;

  c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù)); 建議:物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù),并加強(qiáng)對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn),特別需對已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí),同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。

  (4)部份盤虧物料明細(xì):

  重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元,數(shù)據(jù)上看并不重大,但仍需加強(qiáng)這方面管理。

  二、呆滯物料情況。

  根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì),呆滯物料(3個(gè)月以上)庫存金額近一xxx萬元,與三季度末相比上升近xxx萬元,其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程。

  建議:

  (1)對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理,盡快收回資金。

 。2)此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門,由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用;對維修配件,領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

 。3)對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。

 。4)加強(qiáng)責(zé)任追究,從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生;同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施,對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

  三、 其他審計(jì)問題。

  1、物料存儲方面。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn):部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理,也未設(shè)置待處理(不良品)區(qū)域,部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出,監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材(16801018)放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料(不良品)未單存放等等。

  審計(jì)建議:物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕,區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識。

  2、倉管人員工作移交方面。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn):鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交,但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存,也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交,未在賬卡上履行移交手續(xù)。

  審計(jì)建議:編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度,在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會計(jì)、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交,并形成交接記錄。

  3、物料卡記錄方面。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn):監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。

  如鋁材倉存在較多此類情況,主要原因有:人員認(rèn)識不足,認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記(認(rèn)為是多此一舉);車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范,如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

  審計(jì)建議:公司實(shí)行永續(xù)盤存制度,以此保證賬卡物的'一致,任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。

  4、盤點(diǎn)組織工作。

  審計(jì)發(fā)現(xiàn):

  a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn),如元月x日多個(gè)部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

  b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

  審計(jì)建議:

  a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作,對因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò),應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰,并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

  b.對所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn),特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn),必要時(shí)可組織盤點(diǎn)知識考試。

  5、 其他方面。

  (1) 對非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;

 。2) 財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測算工作;

 。3) 物控部盡快建立存貨分析制度,并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)

  對對庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等;同時(shí)對每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說明。

  四、整體評價(jià)

  年終盤點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的,但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。

  xxxx

  xxxx年xx月xx日

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文8

  審計(jì)時(shí)間:20xx年4月14日-20xx年4月16日

  審計(jì)重點(diǎn):賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

  審計(jì)結(jié)果:通過這幾天對集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識,同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

  審計(jì)意見:1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用,本次審計(jì)過程發(fā)現(xiàn),集團(tuán)公司各下屬單位往來科目使用混亂,不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系,容易導(dǎo)致實(shí)際操作過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);

  2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁,資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性,部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批,容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);

  3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過程中,會計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范,在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;

  4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范,不能作為原始入賬依據(jù),但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬,缺失會計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;

  5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見,針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

  6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價(jià)手段,在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價(jià)格,針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控,保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無效流失;

  本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的.,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免, 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文9

  通過公司部門對國機(jī)重工(洛陽)產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作,本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核,審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求,提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃,按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對項(xiàng)目資料經(jīng)檢查,下午對項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪,F(xiàn)場審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下,按審核實(shí)施計(jì)劃安排,分別對項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識別與評價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作,采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法,進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門,對審核發(fā)現(xiàn)的問題,與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。

  項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn):

  1. 資料混亂:(主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄;記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象,此問題普遍存在;)

  2. 環(huán)境亂:(主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語,飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等;臺帳沒有及時(shí)更新)

  3. 勞保用品:(主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等,無應(yīng)急藥箱等,無登記臺賬)

  4. 設(shè)備儀器:(主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報(bào)告資料不齊全,總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備:(卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等);滅火設(shè)施:(滅火器、消防桶、消防鍬等);),生產(chǎn)設(shè)備的管理(主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收,相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù);生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位,設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記,臺帳沒有及時(shí)更新等。);

  5. 現(xiàn)場:(制度不齊全:如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等;項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù),及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán);危險(xiǎn)源變更無日期;日記不齊全,方案無審批意見等,方案不符合要求,計(jì)劃變更未修訂、審核、報(bào)批等,日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件,化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄,)

  公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少,這充分證明公司對項(xiàng)目工程總承包管理的`運(yùn)作還是很重視,管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn),逐步走向完善,但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重,采取抽樣的形式,所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題,項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍,看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題,要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改,努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來,對照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文10

  一、導(dǎo)言

  日期:xx年10月26日

  接受者:公司總經(jīng)理 ***

  引言:

  經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)

  管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)

  等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

  月30日。

  審計(jì)范圍和目標(biāo):

  本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

  月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性,存貨成本管理的效益性,內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

  簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì):(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中,我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題:

  1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

  2、采購計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對比考核,采購工作效率不高;

  3、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

  4、倉儲條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。 對回復(fù)的期盼:

  該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,我們

  希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

  公司審計(jì)部

  審計(jì)組長:***

  審計(jì)小組成員:***

  (以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

  二、審計(jì)過程說明:審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

  (一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

  主要問題1:目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng),有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

  建議:需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者,生產(chǎn)計(jì)劃制定者,有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

  主要問題2:需求計(jì)劃多樣化,格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善,BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購,責(zé)任劃分不明確,易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

  建議:(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后,產(chǎn)品無變化有BOM清單的,可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的,還應(yīng)先送研發(fā)部門審核,就變化部份附送明細(xì)清單,如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門,生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,制定時(shí)限要求;

  (2)規(guī)范計(jì)劃編號,便于查核;

  (3)BOM清單要相對穩(wěn)定,如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

  主要問題3:時(shí)間缺乏彈性,不易調(diào)整采購策略。

  建議:由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高,日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),不致引起糾紛。

  主要問題4:需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,口頭請示后未補(bǔ)簽字;

  建議:完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

  主要問題5:有部分非生產(chǎn)物品采購,如購置禮品、萬年歷等;

  建議:非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,減少采購員工作量;

  審計(jì)結(jié)論:亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,易造成責(zé)任劃分不清,不能有效完成采購任務(wù),影響采購效率、效果,是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門,應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

  (二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對比考核,采購工作效率不高;

  主要問題1:欠料單6月份之前不夠規(guī)范,6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

  建議:作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數(shù)據(jù),合理計(jì)劃安全采購量。

  主要問題2:采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大,壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,不利于物料信息的搜集及制定采購策略,進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,延遲交貨期,會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,加大成本。計(jì)劃成為形式。

  建議:減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間,提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期,綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

  主要問題3:由于公司產(chǎn)品的特殊性,計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí),實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號,未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類,不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料,但計(jì)劃有做,經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購,故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

  建議:計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,原因說明,計(jì)劃價(jià)等,加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別,避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

  主要問題4:下料單的性質(zhì)似合同,但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

  建議:下料單對外涉及供應(yīng)商,要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門,要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。

  審計(jì)結(jié)論:計(jì)劃的適時(shí)性不夠,應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異,說明原因,標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。

  (三)、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

  主要問題1:采購員市場信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一,多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

  建議:應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,做到貨比三家,尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

  主要問題2:供應(yīng)商等級評定工作管理薄落,缺少第三方的參與。

  建議:建立并完善供應(yīng)商管理工作,增加定價(jià)透明度。

  主要問題3:部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

  建議:設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,降低不良品率。

  審計(jì)結(jié)論:目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸,物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

  (四)、倉儲條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

  1、倉庫管理

  主要問題1:倉庫條件較差,影響物料保管。

  建議:對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

  主要問題2:物料未區(qū)別管理,即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,未作重點(diǎn)管理。

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  建議:區(qū)別價(jià)值高低,分類重點(diǎn)管理。

  主要問題3:據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

  建議:根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

  主要問題4:季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤,倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

  建議:建立監(jiān)盤制度,交叉盤點(diǎn),對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

  審計(jì)結(jié)論:總體管理較為完善,基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

  2、原材料倉入庫管理

  主要問題1:存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

  建議:增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

  審計(jì)結(jié)論:

  1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位,入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,采購成本相對較高,部門間協(xié)調(diào)困難。

  2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排,相互影響,單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

  3、原材料倉出庫管理

  主要問題1:基于目前的.采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放,其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,報(bào)批成本可能會大于物料成本。

  建議:物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,不能固化。

  主要問題2:物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續(xù)不規(guī)范,有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。 建議:根據(jù)領(lǐng)用情況,按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),加強(qiáng)管理,利于正確核算成本,及時(shí)掛賬。

  審計(jì)結(jié)論:出倉管理存在一定的問題,應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

  4、成品倉管理

  主要問題1:入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”,2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是使用部門有增減,增加了倉管員工作量。

  建議:在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,增加聯(lián)數(shù),一單多用提高效率。

  主要問題2:審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是審批單體現(xiàn)授權(quán),出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

  建議:設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字,再增加一欄實(shí)出數(shù)。

  主要問題3:抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),相對滯后,可能會導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

  建議:需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問題。

  審計(jì)結(jié)論:1、入庫、出庫管理規(guī)范,經(jīng)抽查賬實(shí)相符,賬賬相符,單據(jù)填制影響工作效率,應(yīng)盡量簡化,提高效率。

  2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

  3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,合理計(jì)劃需求,不至于兩頭忙的境地。

  四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論

  計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門,基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,有些是來自部門外的,有些是內(nèi)部管理不到位,要解決這些問題光靠本身是不夠的,涉及相關(guān)部門的信息管理,辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,靈活性不夠?傊,經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),有效果但效率不高,特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠,可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),物料管理到位。

  五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

  該部對本次審計(jì)工作比較重視,能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實(shí),邊工作邊改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文11

  進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目,但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺,其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容,使得內(nèi)控審計(jì)不能順利進(jìn)行,審計(jì)水平也開始下降!镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會計(jì)監(jiān)督委員會所提供的有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容,筆者根據(jù)相關(guān)的意見,以對我國實(shí)行注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路為基礎(chǔ),對此進(jìn)行深入的分析,希望能對我國的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助。

  一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本概念

  在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出:“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證,主要是指會計(jì)事務(wù)所通過委托,對于企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別,并且提出合理化的建議!痹谄髽I(yè)和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制上,沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分。所以,可以根據(jù)美國證券交易會(SEC)的判定,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響人員主要有:公司的首席執(zhí)行官、公司實(shí)施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財(cái)務(wù)官、公司的管理高層、董事會和相關(guān)人員的影響等等,為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作,建立起符合會計(jì)準(zhǔn)則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個(gè)方面:

  1.在會計(jì)記錄中保持詳盡合理,準(zhǔn)確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

  2.為后續(xù)工作的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案,使得財(cái)務(wù)報(bào)表的編制能夠更好地為會計(jì)原則進(jìn)行服務(wù),公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準(zhǔn)。

  3.為了預(yù)防和減少沒有通過公司管理階層批準(zhǔn)而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn),為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金,很有可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要的影響。

  二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

  現(xiàn)在,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),需要注冊會計(jì)在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)的時(shí)候,對其中風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評估,評估的內(nèi)容主要有掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和實(shí)施控制狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)范圍和審計(jì)方式都與之相同,但是因?yàn)橛嘘P(guān)的法律措施還不全面,這就需要注冊會計(jì)師針對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià),并且給出相關(guān)的意見,進(jìn)一步強(qiáng)化控制測試力度。

  三、實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的主要方式

 。ㄒ唬┱莆毡粚徲(jì)單位的控制狀況

  1.對企業(yè)運(yùn)行造成重要影響的事務(wù)主要有:財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際狀況,經(jīng)濟(jì)情況,法律法規(guī)和技術(shù)改革;

  2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造;

  3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度;

  4.企業(yè)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

  注冊會計(jì)師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計(jì)單位的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度,例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責(zé)任的區(qū)分程度,還有是否建立了一個(gè)堅(jiān)實(shí)審計(jì)委員會等等。

 。ǘ(gòu)建審計(jì)計(jì)劃

  依據(jù)實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告狀況來看,構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃,規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員數(shù)量,劃分責(zé)任、任務(wù)和資料;構(gòu)建項(xiàng)目計(jì)劃、方式和報(bào)告要求。在整個(gè)計(jì)劃中都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”,沒有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)能力不強(qiáng),無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制,通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時(shí)間的探索所構(gòu)建的,身為審計(jì)師,只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的'時(shí)間,就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題,是十分困難的,沒有充足的經(jīng)驗(yàn)和對企業(yè)管理的熟練掌握,是不能準(zhǔn)確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以,在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候,要合理安排相關(guān)的項(xiàng)目人員,對于相關(guān)的項(xiàng)目人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督,并且根據(jù)實(shí)際情況聘請專家進(jìn)行幫助。

  (三)判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評價(jià)

  其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制,也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測,特別是對公司的整體把握比較強(qiáng)大,而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密;對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制,能夠防止或解決相關(guān)的重大錯(cuò)誤。當(dāng)然這些都還需要注冊會計(jì)師準(zhǔn)確判斷公司的風(fēng)險(xiǎn)問題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內(nèi)部控制,主要有公司部門、人員職責(zé)的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險(xiǎn)管理問題、管理層面的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價(jià)體系等等。注冊會計(jì)師還要判定各個(gè)過程中的相關(guān)責(zé)任人,并且進(jìn)行交流,劃分明確的責(zé)任。而且,還需要對審計(jì)委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責(zé)時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

 。ㄋ模z測財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)中的主要控制

  針對其中的主要財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程控制,對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著重判別那些會對財(cái)務(wù)報(bào)告造成重要影響的流程,并對其進(jìn)行監(jiān)督控制,實(shí)務(wù)中的審計(jì)方式主要是站在公司財(cái)務(wù)報(bào)表的角度,判斷對財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù),找出其中的重要會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過程中,要注重其中的重要性,還有財(cái)務(wù)報(bào)表狀況、其他支持性會計(jì)科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況,研究財(cái)務(wù)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)防范項(xiàng)目,從數(shù)目和特征兩個(gè)方面入手,研究會計(jì)科目和信息揭露的重要作用。其中和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的原因主要有:有關(guān)會計(jì)科目資金、交易的類型和大小;因?yàn)槭д`或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況、相關(guān)會計(jì)科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計(jì)科目的繁瑣程度;揭露事務(wù)或有關(guān)會計(jì)科目的特點(diǎn):會計(jì)科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負(fù)債的狀況,是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

 。ㄎ澹┰u價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際效用和內(nèi)部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值

  在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候,第一要對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面的內(nèi)容:錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制失敗風(fēng)險(xiǎn)。對某項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)造成重要影響的因素主要有:首先是該項(xiàng)控制預(yù)防和出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的特點(diǎn)和主要作用;第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風(fēng)險(xiǎn);第三、交易的數(shù)目和特征的變化,從而對這項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的實(shí)際作用造成的不利影響;第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯(cuò)誤;第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度;第六、這項(xiàng)任務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)行次數(shù);第七、這項(xiàng)控制對其他控制作用的依附程度;第八,實(shí)行或監(jiān)管這項(xiàng)控制的人員的專業(yè)能力,是否出現(xiàn)變化;第九、該項(xiàng)控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施;最后是任務(wù)控制的繁瑣性,和運(yùn)行過程中準(zhǔn)確判斷的重要作用。

  內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確判斷,是發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)際效用和預(yù)防財(cái)務(wù)不正當(dāng)信息揭露的重要途徑。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際作用主要依賴于:被審計(jì)單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案;是否能夠預(yù)防和檢查出財(cái)務(wù)報(bào)告中可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)誤和舞弊情況。

 。┰u價(jià)控制中的不足

  針對內(nèi)部控制中的不足,注冊會計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際狀況,評價(jià)是否處于問題范圍,還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計(jì)或是運(yùn)行不能及時(shí)處理其中的錯(cuò)誤,則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的,不是特別嚴(yán)重但是需要進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告人員,加大關(guān)注力度的某項(xiàng)或是幾項(xiàng)問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制,具有一定的科學(xué)性,并且能夠促使企業(yè)或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大失誤,但不能及時(shí)被制止或發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)問題或幾個(gè)問題的融合。控制失誤的嚴(yán)重后果和以下因素有著密切的關(guān)系:首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯(cuò)誤的合理可能性;第二因?yàn)橐粋(gè)或者多個(gè)問題使得一些潛在錯(cuò)誤的出現(xiàn)。在評判一項(xiàng)或是幾項(xiàng)控制問題可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤的重要程度時(shí),注冊會計(jì)師要思考控制問題所造成的財(cái)務(wù)報(bào)表資金或是交易資金的問題,還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金,或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

  (七)構(gòu)建審計(jì)報(bào)告

  注冊會計(jì)師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷,并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題,審計(jì)師就要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制狀況,提出反對意見或是保留相關(guān)建議。

  上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行,并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的作用是有目共睹的,隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的作用一定會越來越顯著,其中的實(shí)際價(jià)值也會逐漸體現(xiàn)出來。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文12

  總經(jīng)理:

  根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計(jì)組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

  一、 基本情況

  為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購與付款行為,防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

  物資采購流程分兩大類,一類是生產(chǎn)物料采購,一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購,則由使用部門自行填寫申購單,倉庫核實(shí)庫存量及采購量后,由供應(yīng)部詢價(jià),報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購,而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來,待公司檢驗(yàn)合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇

  的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書,且購入的`產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新,并存檔。

  供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí),都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。

  供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫,倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒有明確說明,若差異較大,需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉管員及時(shí)報(bào)檢,在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。

  倉庫存放的物料都是分門別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。

  貨物驗(yàn)收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

  公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元,共耗用19,023.10萬元。

  二、 審計(jì)內(nèi)容

  本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。

 。1) 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。

 。2) 分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。

  (3) 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

 。4) 檢查采購合同條款是否充分,有無損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財(cái)務(wù)部存檔,合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

 。5) 檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃,跟蹤其實(shí)施過程,檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

  (6) 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。

 。7) 檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

 。8) 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔,是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。

 。9) 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

 。10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

 。11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時(shí),供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

  三、 審計(jì)結(jié)果

 。1) 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策,原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核,訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。

  (2) 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查,貨比3家,但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

 。3) 采購合同條款充分,無損害公司利益,并指定授權(quán)人員代表簽訂,保管合同專用章,合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,以便審核、付款。 (4) 一般情況下,訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致,但實(shí)際的采購過程中,訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多,是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫存不多,而且日常耗用量比較大,供方也亦將漲價(jià),為降低采購成本,供應(yīng)部在沒有需料計(jì)劃的前提下,自行申購,并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

 。5) 供應(yīng)商提供合法的票據(jù),發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致,由于存在超收或少收,所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

 。6) 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物,若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的,但要是超標(biāo),需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問題。

  (7) 詢價(jià)均有書面記錄并存檔,是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。 (8) 供應(yīng)商檔案健全,按采購類別的不同,供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同,每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報(bào)告,并每年底對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評,定期更新。

 。9) 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定,但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn),合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。

 。10)公司檢驗(yàn)室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn),并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告,若有不合格品,憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí),質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查,但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。

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