企業(yè)所得稅匯算清繳報告

　　在不斷進步的時代，報告有著舉足輕重的地位，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編精心整理的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告1

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準(zhǔn)確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

　　一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

　　20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實際負(fù)擔(dān)率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

　　二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

　　行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶， 實際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元， 應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

　　由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

　�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低

　　不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

　　（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強。

　　有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

　　由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

　　四、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議

　�。ㄒ唬�強化對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

　　經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的.擴大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準(zhǔn)則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務(wù)技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實提升干部隊伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。

　　（二）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)

　　針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

　�。ㄈ�）加強所得稅日常征管

　　針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)；二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認(rèn)真落實稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度。

　�。ㄋ模┩ㄟ^強化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量

　　匯算清繳工作結(jié)束后，應(yīng)及時開展納稅評估，一是加強對零負(fù)申報企業(yè)及一些長虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其轄區(qū)內(nèi)納稅申報異常企業(yè)進行初步評價和疑點分析，通過分析疑點產(chǎn)生的原因，提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實事求是地表述對疑點的見解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實情況進行相互反饋；三是對納稅評估有問題的企業(yè)要加大查處力度，以促進企業(yè)對匯算清繳工作的認(rèn)識，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告2

　　在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們XX區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務(wù)的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報如下：

　　一、匯算清繳的基本情況

　�。ㄒ唬�、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：

　　200x年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質(zhì)分：國有企業(yè)

　　7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。

　�。ǘ�）、匯算清繳情況：

　　200x年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100

　　二、稅源分析

　　自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

　�。ㄒ唬�、200x年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。

　�。ǘ�）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團XX市分公司，納所得稅5.7萬元；XXX通信建設(shè)有限公司納25萬；XX廣告公司納20萬。

　�。ㄈ�）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“XX路”的`管理收費，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。

　�。ㄋ模�、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

　　三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題

　�。ㄒ唬�、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、

　　監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:

　　1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　　2、重點加強對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。

　　3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進行稅務(wù)處理。

　　（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：

　　對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識，各自看法不一。

　　繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

　　四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議

　　當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬�、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：

　　對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

　　（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

　　中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

　�。ㄈ�）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認(rèn)定

　　嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　�。ㄋ模�、加強企業(yè)所得稅的核定征收

　　在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

　　以上是我們xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳報告》來源于網(wǎng)，歡迎閱讀企業(yè)所得稅匯算清繳報告。收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　�。ㄋ模�、加強企業(yè)所得稅的核定征收

　　在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

　　以上是我們xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告3

　　一、高度重視，精心部署企業(yè)所得稅匯算清繳專項納稅評估工作

　　為加強組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，更好地開展企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估工作，我辦高度重視、精心部署，一方面制定了詳細(xì)的企業(yè)所得稅匯算清繳專項納稅評估工作 方案 下發(fā)各區(qū)局，從組織領(lǐng)導(dǎo)、評估范圍、時間進度、工作要求等方面全面部署，明確責(zé)任、細(xì)化分工，確保此次納稅評估工作順利進行；另一方面我辦建立了納稅評估辦公室工作聯(lián)系機制，相關(guān)工作人員分別掛點聯(lián)系各區(qū)局，促進評估工作的上下交流和聯(lián)系。

　　二、突出重點、狠抓落實，深入開展納稅評估

　　本次專項評估，我辦采取由市局發(fā)起、區(qū)局開展的形式，以零申報 、連續(xù)虧損、稅負(fù)偏低以及雖經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所出具報告 匯繳但仍存在疑點的企業(yè)為評估重點對象，根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同，分設(shè)三個子項目進行評估。各區(qū)局評估辦結(jié)合各自實際情況，迅速統(tǒng)籌規(guī)劃，嚴(yán)密部署，穩(wěn)步推進，將專項評估工作落到實處，取得了顯著的成效。

　　(一)企業(yè)所得稅匯算清繳重點疑點戶案頭評估工作

　　各區(qū)局根據(jù)我辦下發(fā)的數(shù)據(jù)來源及有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對20xx年度所得稅匯算清繳申報資料進行認(rèn)真全面審核，多方面、多渠道收集和掌握納稅人的動態(tài)稅收信息，結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行縱、橫向比較和分析，確定相關(guān)疑點，擬定重點疑點企業(yè)，開展案頭評估分析工作，對疑點戶20xx年至20xx年的財務(wù) 報表和企業(yè)所得稅申報情況進行比對、分析，實施實地核查，展開深入的評估。在實地核查過程中，評估人員一方面能仔細(xì)審閱有關(guān)企業(yè)的財務(wù)帳冊資料，審查其有否超標(biāo)準(zhǔn)列支費用、錯誤核算成本等情況，又能根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特點，有的放矢地重點核查其關(guān)鍵指標(biāo)和數(shù)據(jù)，例如對于房地產(chǎn)業(yè)，重點核查其“其他應(yīng)收、應(yīng)付”等往來科目和銀行 現(xiàn)金日記帳，審查其有否收取售樓預(yù)收款但不入帳的情況；對于鋁型材生產(chǎn)行業(yè)，重點核查其生產(chǎn)設(shè)備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合其申報的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)來綜合對比分析，從中找出突破口。由于措施得當(dāng)，本次專項評估工作成績顯著。

　　(二)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅納稅戶評估工作

　　根據(jù)我辦下發(fā)的評估方案和選戶分配要求，各區(qū)局從20xx年度經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅企業(yè)名單中選取各自管轄的企業(yè)開展案頭評估，篩選出擬開展評估的企業(yè)名單，評估人員對經(jīng)辦的稅務(wù)師事務(wù)所有無按規(guī)定、據(jù)實為企業(yè)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告進行了初步判斷，有針對性地開展了部分業(yè)戶的實地核查工作。從各區(qū)對選取企業(yè)的納稅評估情況來看，稅務(wù)師事務(wù)所在審核方面主要存在以下問題：

　　一是稅務(wù)師事務(wù)所出具的報告內(nèi)容簡單，相當(dāng)一部分查帳報告都是集中反映企業(yè)幾個相同或類似的存在問題。部分中介機構(gòu)只從效益的角度出發(fā)，能簡就簡，能省就省，不去考慮質(zhì)量、風(fēng)險、信譽等問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況不容樂觀。

　　二是審核的工作以費用審核為主，至于成本核算等方面的審核基本沒有在報告中反映；有的報告所提到固定資產(chǎn)的折舊方法，仍沿用原企業(yè)所得稅的折舊方法；企業(yè)列支的個人費用在審核后沒有要求企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；

　　三是企業(yè)過分依賴稅務(wù)師事務(wù)所的匯算清繳鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳工作對企業(yè)財務(wù)人員來說是對其一年賬務(wù)處理工作的一次全面的復(fù)查，有的企業(yè)在日常工作中比較注重業(yè)務(wù)的真實性，按自己習(xí)慣的財務(wù)處理方法處理賬務(wù)，到匯算清繳時要對照稅收政策進行納稅調(diào)整，由于業(yè)務(wù)水平不高，就委托稅務(wù)師事務(wù)所進行匯算清繳，有的是為了安全問題，被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有問題時，推卸責(zé)任，好向老板交代；

　　四是企業(yè)不作賬務(wù)調(diào)整。稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳的審核調(diào)整意見 企業(yè)只作匯算清繳報表的調(diào)增調(diào)減，企業(yè)只關(guān)注是否要補稅，企業(yè)的賬務(wù)不作調(diào)整，這就會出現(xiàn)企業(yè)每月報出的財務(wù)報表與年度的報送的財務(wù)報表有差異。稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)匯算清繳時只注重企業(yè)賬務(wù)中相關(guān)的費用(如職工福利費、業(yè)務(wù)招待費等)的列支和折舊的計提，對企業(yè)賬冊的審查還不夠全面。

　　(三)20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料全面審核疑點戶評估工作

　　根據(jù)市局稅政科《20xx年度企業(yè)所得稅年度申報數(shù)據(jù)審核工作方案》文，以“先經(jīng)評估后作調(diào)整”為原則，各區(qū)局對所管轄的`企業(yè)所得稅查帳征收的企業(yè)進行年度申報資料審核，審核面達(dá)百分之百。評估人員根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并結(jié)合企業(yè)的實際情況以及行業(yè)的分布情況，選定疑點戶，對疑點企業(yè)主要實行落戶實地核查為主，實地核查時基本以檢查企業(yè)的帳冊、憑證、報表、合同等經(jīng)營資料，對不符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定納稅人進行相關(guān)的納稅調(diào)整。

　　三、總結(jié) 經(jīng)驗，穩(wěn)步推進，努力提高稅源管理 質(zhì)量

　　通過開展本次企業(yè)所得稅匯算清繳專項評估，進一步強化稅源管理，很好地發(fā)揮了市、區(qū)二級專業(yè)評估機構(gòu)和市、區(qū)、基層三級評估崗位的作用，達(dá)到了以評促收、以評促管的效果；在堵塞稅收征收管理過程中的漏洞、全面提高征管質(zhì)效的同時，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人非主觀性的錯誤和問題，提高了納稅人依法納稅的遵從度，達(dá)到征納和諧的目的�？偨Y(jié)各區(qū)在此次專項納稅評估過程中，遇到的主要問題及建議，主要有幾下幾點：

　　(一)納稅評估工作的執(zhí)法地位不明確。評估人員進行案頭分析，對納稅人存在的涉稅違法疑點進行推理。但這僅僅是對納稅人違法疑點的一種可能性推理，對納稅人缺乏實質(zhì)性的約束力，如果要確認(rèn)納稅人的違法行為，仍要移交稅務(wù)稽查部門進行查證處理。這樣，就會造成納稅評估工作的執(zhí)行乏力；

　　(二)納稅評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由于管轄的納稅戶數(shù)太多，而評估人員編制嚴(yán)重不足，無法及時、全面對所有的疑點戶進行納稅評估。這就需要我們評估人員不斷加強學(xué)習(xí)，更進一步提高自身工作能力，創(chuàng)新工作技巧，在當(dāng)前緊張的形勢下更好的適應(yīng)高強度的工作，以使領(lǐng)導(dǎo)寬心、納稅人放心，以求建立公平公正、和諧發(fā)展的納稅環(huán)境。建議在目前情況下適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)管理員及納稅評估員工作崗位(此建議不妥，可否改為其他建議？)；

　　(三)加強對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的管理。建議加強對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及稅法、法規(guī)宣傳，以提高其企業(yè)所得稅匯算清繳及日常稅務(wù)申報的質(zhì)量；加強對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的監(jiān)控，對匯算清繳報告嚴(yán)重失實的稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以儆效尤。

　　在這次企業(yè)所得稅匯算清繳專項納稅評估工作中，我市、區(qū)納稅評估辦及各區(qū)局全體人員齊心協(xié)力，按照上級的文件精神，嚴(yán)格地執(zhí)行和圓滿完成了此次專項評估工作，取得了較好的評估成效。納稅評估工作方興未艾，今后我辦會以更加積極主動、創(chuàng)新務(wù)實的工作和學(xué)習(xí)態(tài)度，使我市的納稅評估工作更上一個臺階。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告4

　�。ㄒ唬�、企業(yè)所得稅匯繳期限

　　1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條）

　　2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　3、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個獨立的納稅年度。（《企業(yè)所得稅法》第五十三條）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；

　　4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　�。ǘ�）、企業(yè)所得稅匯繳范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　范圍包括：

　　1、實行查賬征收的居民納稅人

　　2、實行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人

　　3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)

　　4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。注：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的.納稅人，不進行匯算清繳。

　�。ㄈ�）、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定匯總企業(yè)

　　1、政策規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（《企業(yè)所得稅法》第五十條）匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（國稅發(fā)[20xx8]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條）匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負(fù)責(zé)進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

　　2、清算要求：

　　（1）總機構(gòu)：實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳�？倷C構(gòu)在匯繳申報資料報送上除正常申報資料外，具體還應(yīng)報送：A《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》 B各地分支機構(gòu)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅票復(fù)印件C匯繳年度的企業(yè)財務(wù)會計決算報告，總機構(gòu)及各分支機構(gòu)職工工資總額情況說明（含職工人數(shù)、職工工資總額構(gòu)成及相關(guān)證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調(diào)整的，應(yīng)單獨說明情況）等相關(guān)資料。

　�。�2）分支機構(gòu)：分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申核。這里分支機構(gòu)是指各地二級分支機構(gòu)。因為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅（國稅發(fā)[20xx]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條）。二級機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。（國稅函〔20xx〕221《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》第一條）

　�。�3）總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告5

　　在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們XX區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務(wù)的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報總結(jié)如下：

　　一、匯算清繳工作的基本情況

　�。ㄒ唬�、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：

　　20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質(zhì)分：國有企業(yè) 7 戶；有限責(zé)任公司 42戶，股份有限公司1 戶。

　�。ǘ�）、匯算清繳情況：

　　20xx年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100%

　　二、稅源分析：

　　自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

　�。ㄒ唬�、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的 91.88%。

　�。ǘ�）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的'有：通信實業(yè)集團XX市分公司，納所得稅5.7萬元；XXX通信建設(shè)有限公司納25萬；XX廣告公司納20萬。

　　（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“XX路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。

　　（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

　　三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：

　�。ㄒ唬�、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、 監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:

　　1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　　2、重點加強對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。

　　3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進行稅務(wù)處理。

　�。ǘ�）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：

　　對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識，各自看法不一。

　　繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

　　四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議

　　當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個方面：

　　（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)： 對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

　　（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

　　中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

　�。ㄈ�）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認(rèn)定工作

　　嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　�。ㄋ模�、加強企業(yè)所得稅的核定征收工作

　　在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

　　以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請市局批評指正。

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