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銀行經營分析報告范文最新
在現實生活中，我們使用報告的情況越來越多，其在寫作上有一定的技巧。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編整理的銀行經營分析報告范文最新，僅供參考，大家一起來看看吧。
一、我國股份制商業(yè)銀行會計信息披露概述
（一）會計信息披露標準
會計信息披露是財務會計的一個重要環(huán)節(jié)，是會計主體將加工生成的會計信息，按照披露準則的要求，提供給組織內部、外部信息使用者的過程，借以實現財務會計的“決策有用性”目標。會計信息披露框架的內容涵蓋了會計標準和披露標準兩大體系。會計標準是信息披露的質量生成標準，合理的會計標準可以比較準確地反映銀行的經營狀況，不合理的會計標準會掩蓋銀行本身存在的問題，一個審慎的會計標準是實現銀行穩(wěn)健經營的基礎保證。而披露標準則是信息披露的質量實施標準，兩者不可或缺。
就會計標準而言，20xx年財政部的新會計準則是規(guī)范我國商業(yè)銀行信息披露的會計標準；披露標準方面，目前對我國商業(yè)銀行信息披露進行規(guī)范的主要有《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》等，除證監(jiān)會制定《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號一年度報告的內容與格式》與《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第7號一商業(yè)銀行年度報告與格式特別規(guī)定》外，其他的法律法規(guī)都是原則性的規(guī)定，缺乏對信息披露的具體規(guī)范。不同會計政策和信息披露的可選擇性導致信息披露的水平不一致。此外，這些法規(guī)都對違反信息披露的法律責任作了有關規(guī)定，但尚未對信息披露不及時的行為以及監(jiān)管機構工作人員未能發(fā)現或故意隱瞞信息失真的事實等行為做出處罰規(guī)定。
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從信息披露的范圍和內容來看，商業(yè)銀行需披露的內容主要包括以下三方面：一是審計師在會計師報告中需要披露的主要財務數據，包括資產負債、損益、現金流量等主表以及財務報告附注；二是根據證監(jiān)會和香港監(jiān)管局上市信息披露要求需要披露的其他業(yè)務、財務信息內容，具體包括風險管理、關聯交易以及機構網點等信息；三是在審計師所出具的審計報告以及監(jiān)管要求之外的，商業(yè)銀行根據自身的經營特點、業(yè)績水平，自愿對外披露的財務、業(yè)務、行業(yè)數據，以充分反映銀行的競爭優(yōu)勢和發(fā)展水平。
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上市后，股份制商業(yè)銀行公開披露信息的形式主要包括定期報告和臨時報告兩種。定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告。其他報告為臨時報告。定期報告及臨時報告的編制和披露須同時符合有關證券監(jiān)管部門或上市地監(jiān)管機構的相關規(guī)定。不得以定期報告形式代替應當履行的臨時報告義務。定期報告和臨時報告經有關證券監(jiān)管部門或上市地監(jiān)管機構審核后（如有關證券監(jiān)管規(guī)定要求），在指定的報刊、網站或通過其他媒體等公開渠道予以。
二、五大國有商業(yè)銀行會計信息披露現狀比較
以下主要是通過對比分析五大商業(yè)銀行20xx年年報來反映各商業(yè)銀行的會計信息披露情況。
�。ㄒ唬⿵目傮w上來看，我國商業(yè)銀行會計信息披露格式越來越規(guī)范，會計信息披露的內容越來越詳細。主要表現在：
1、公司治理披露更加詳細
完善的公司治理對商業(yè)銀行會計信息披露起著至關重要的作用，商業(yè)銀行公司治理與會計信息的披露共同構成了現代資本市場有效運作的組成部分。同時，二者之間還存在一定的關聯性：一方面，公司治理機制可以有效促進會計信息披露質量的提高；另一方面，會計信息的披露機制是商業(yè)銀行公司治理內部機制的重要組成部分，會計信息的披露可以有效保證商業(yè)銀行的公司治理。充分、準確、及時的信息披露是優(yōu)良的公司治理的題中之義，信息披露機制是公司治理的核心，是公司治理最基礎的機制。原因在于有效的信息披露可以讓監(jiān)管者、投資者、債權人等對公司真實的經營狀況形成正確的判斷，有利于約束內部人和股東的行為，減輕問題和大股東利益侵害問題。所以，20xx年年報中，五大商業(yè)銀行都對其公司治理情況作了詳細的披露。
2、加強了關聯方交易
充分披露金融機構之間的關聯關系和關聯交易既可提高金融監(jiān)管機構對重大金融業(yè)關聯交易的理解和把握，又能減少信息不對稱問題，強化市場紀律使金融機構的債權人、少數股東等利益主體更好地保護自身的合法權益，而且還可以發(fā)揮社會監(jiān)督，尤其是媒體和其他專業(yè)分析人士的監(jiān)督作用，使得關聯方在進行關聯交易時將不得不考慮自己的行為后果，所以，應建立強制性信息披露機制，對關聯方信息公開的程度和準確性、完整性制定明確的法規(guī)細則，鼓勵金融機構及時、可靠和有效地披露金融機構之間的關聯關系和關聯交易，在我國國有銀行紛紛股改上市、城市商業(yè)銀行實現增資擴股、民營銀行逐步發(fā)展的銀行體系改革過程中，更多的社會資本將入股商業(yè)銀行，商業(yè)銀行的股權結構將趨于多元化。商業(yè)銀行與關聯方之間的交易成為關注的焦點。關聯方交易既有利于企業(yè)配置資源，提高營運效率，又可能成為“內部人”侵害他人利益的工具。從五大商業(yè)銀行20xx年年報中可以看到，我國商業(yè)銀行對關聯方的披露內容包括：關聯關系的性質、持股比例、重大股權變動、控股新金融機構、交易內容等。
3、加強了表外信息披露
按照國際會計準則和巴塞爾委員會的有關規(guī)定，銀行財務報表的使用者關心銀行的變現能力、償債能力和收益能力，并關心與資產負債表中確認的資產和負債有關的風險，以及與資產負債表表外項目有關的風險。表外項目主要有承諾項目、擔保項目、衍生金融工具。銀行為了規(guī)避風險或逃避規(guī)制，表外業(yè)務日益膨脹，在給銀行帶來巨大利益的同時也給銀行帶來了巨大的潛在危機。在農行、建行、工行、交行、中行20xx年的年報中，都加強了表外項目的會計信息披露，目前我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存款、貸款市場已大部分瓜分完畢，很難找到新的利潤增長點，在這種情況下，表外業(yè)務作為一種新的業(yè)務，涉及客戶、同業(yè)等方方面面，而且提供手續(xù)費、咨詢費等收入來源，從而使表外業(yè)務的開發(fā)與拓展將成為各家銀行在激烈競爭中生存發(fā)展的新武器。因此，商業(yè)銀行必須更加重視表外業(yè)務的會計信息披露。
（二）各商業(yè)銀行會計信息披露的差別主要表現在：
1、年報披露時間
根據20xx年5月21日中國人民銀行的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，商業(yè)銀行應將信息披露的內容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的四個月內披露。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前15日向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會申請延遲。商業(yè)銀行應將年度報告在公布之日5日以前報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。商業(yè)銀行應確保股東及相關利益人能及時獲取年度報告。商業(yè)銀行應將年度報告置放在商業(yè)銀行的主要營業(yè)場所，并按銀監(jiān)會相關規(guī)定及時登載于互聯網，確保公眾能方便地查閱從表1可以看出，我國的五大商業(yè)銀行基本上都能按規(guī)定按時披露20xx年年報，其中披露最早的是中國交通銀行，披露最晚的是中國農業(yè)銀行。會計信息如果提供的不及時，就會失去使用價值；此外，各商業(yè)銀行按照規(guī)定均提供了提供注冊會計師審計的相關信息。
2、高管薪酬披露詳細程度
根據中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――》，上市公司須在年報中披露每一位董事、監(jiān)事和高管的具體薪酬情況。楊大光，朱貴云，武治國（20xx）運用我國招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、民生銀行、華夏銀行和深圳發(fā)展銀行這5家上市商業(yè)銀行20xx――20xx年年報披露的有關數據，分析了高管薪酬與企業(yè)經營績效的關系。實證研究表明，這5家銀行的高管薪酬與商業(yè)銀行的盈利性水平呈顯著正相關，總資產正向影響高管薪酬。因此，披露高管薪酬對于商業(yè)銀行提高經營業(yè)績有著積極的影響。從五大商業(yè)銀行20xx年年報中可以看出，各商業(yè)銀行對每一位董事、監(jiān)事和高管的具體薪酬情況詳細程度不同。其中，中國銀行及中國工商銀行20xx年年報中，不僅披露了每一位董事、監(jiān)事和高管報酬的含稅與稅后報酬情況及總數，而且還在注釋中說明董事、監(jiān)事津貼的依據。而中國建設銀行、中國交通銀行、披露了每一位董事、監(jiān)事和高管人員的稅前報酬總額。中國農業(yè)銀行僅列示了關鍵管理人員總薪酬。
3、人力資源管理的披露
銀行競爭力中人是最為關鍵的因素，擁有和保持一支高素質的人力資源隊伍是任何企圖在競爭中取勝的銀行的重要戰(zhàn)略之一。員工是銀行創(chuàng)造利潤的重要資源，員工的工作效率、創(chuàng)利能力都將對銀行的盈利能力產生重大影響。優(yōu)秀的員工不僅會提供良好的服務，為銀行贏得更多的優(yōu)質客戶，銷售更多的金融產品和服務，還能不斷改善和創(chuàng)新銀行的產品、服務以及管理體系，為銀行創(chuàng)造更多的利潤，增強銀行的盈利能力，促使銀行向更好的方向發(fā)展。陳慧君（20xx）根據農業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行及工商銀行四大行20xx—20xx年年報計算出各銀行的人均利潤，其中，20xx—20xx年，農業(yè)銀行的人均利潤最低，不足5萬元，中國銀行的人均利潤最高，20xx年達到20。27萬元，建設銀行的人均利潤變化不大，工商銀行的人均利潤雖不及中國銀行和建設銀行，但呈現出逐年增長的趨勢。此外，銀行員工的學歷結構雖然不能反映全部的問題，但是可以反映出各銀行的人力資源整體素質情況。表2列出了各銀行的員工學歷結構：
從表2可以清楚的看到：近年來，由于銀行收入的提高，對人才的吸引力越來越大。從學歷結構而言，交通銀行具有絕對優(yōu)勢，因為交行中有1/2以上的員工具有了本科以上學歷。而農行的員工素質最差，本科以上學歷的員工僅占總員工人數的27。32%。農行應該招賢納才，引進大量經過專業(yè)機構培訓，熟悉新會計準則核算方法的變化及制定相應新的會計核算體系的人員。此外，學歷結構和年齡結構應該是相一致的，年紀輕是好事，年輕人學歷高，接受新東西快，創(chuàng)新意識強，但銀行業(yè)畢竟與經驗很有關系，一般來說年齡大的經驗更豐富些，風險意識也越強。在這方面，中行20xx年年報和建行20xx年年報還按年齡結構對員工結構進行了披露。
三、結論
通過以上的分析發(fā)現，我國已上市的商業(yè)銀行的會計信息披露比中國農業(yè)銀行更規(guī)范，經營效率更高。目前，中國證監(jiān)會已經對上市的銀行提出了更高的披露要求，但是，在風險信息披露方面還相對較為粗糙，當然這也受制于國內銀行業(yè)的經營管理水平和金融市場發(fā)展狀況。對于五大商業(yè)銀行中唯一沒有上市的中國農業(yè)銀行來說，上市與否不僅取決于良好的內部治理結構、高質量的資產，其信息披露能否達到上市銀行的標準，也是一條重要的標準。作為最后一家上市的國有商業(yè)銀行，比較分析農行與其他國有商業(yè)銀行的會計信息披露具有重要的借鑒意義和參考價值。
參考文獻：
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