財務(wù)審計報告優(yōu)秀

　　在當(dāng)下社會，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告具有雙向溝通性的特點。一起來參考報告是怎么寫的吧，以下是小編為大家收集的財務(wù)審計報告優(yōu)秀，歡迎大家分享。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀1

　　根據(jù)集團(tuán)部署，我們于年X月X日起對集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)某某自年X月至年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、概況

　　某某自年X月起任ABC集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。

　　本次離任審計時間跨度為年X月至年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項目年年合計財務(wù)填報完成情況說明融資部門預(yù)算執(zhí)行

　　海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。

　　財務(wù)管理制度

　　x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務(wù)信息化集團(tuán)財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會計核算制度自年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。

　　全面預(yù)算管理

　　提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實施考核方案，全面實行預(yù)算管理。

　　預(yù)算管理已初見成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時修正預(yù)算，正式開始編制工程預(yù)算。財務(wù)分析提交財務(wù)分析報告，半年內(nèi)部往來清理進(jìn)行了兩次大的往來清查核對，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設(shè)員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成

　　二、考核指標(biāo)完成情況

　　1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元。

　　實際完成萬元，其中年萬元，年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

　　2、預(yù)算執(zhí)行情況，某某所負(fù)責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。

　　3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成某某字公司的改制工作。

　　4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進(jìn)行修訂、完善。

　　5、制度建設(shè)，集團(tuán)于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團(tuán)會計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團(tuán)財務(wù)信息質(zhì)量。

　　6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財務(wù)分析，對集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

　　7、年X月至X月，集團(tuán)財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。

　　三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績

　　某某在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團(tuán)融資工作難度加大，在某某總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團(tuán)會計政策，明確集團(tuán)會計信息質(zhì)量要求。

　　3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成某某字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。

　　4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。

　　5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、作為高管，財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團(tuán)財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。

　　2、集團(tuán)財務(wù)會計和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

　　3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。

　　由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。

　　五、某某對集團(tuán)財務(wù)工作的建議

　　經(jīng)與某某交換意見，某某對任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的'財務(wù)事項提出如下建議：

　　1、加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。

　　2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與主營行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團(tuán)現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預(yù)算的作用。

　　5、加強(qiáng)財務(wù)團(tuán)隊建設(shè)，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍，確保集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實財務(wù)人員崗位責(zé)任制等。

　　為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀2

　　根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗收結(jié)算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項審計。審計目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度，設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

　　一、 審計總體情況

　　已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計劃請示、衛(wèi)生局的指示等文件。

　　20xx年度設(shè)備采購入庫合計金額2248228元。

　　設(shè)備抽查，通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備：排隊叫號系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗收手續(xù)齊全，設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、 根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的.市場調(diào)查論證工作，但個別設(shè)備缺科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。

　　2、 能對數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血氣分析儀等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評價，缺少對新增的小型設(shè)備利用效果評價資料。

　　三、 審計建議

　　1、 對已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實施，資料整理保管完整。

　　2、 健全設(shè)備利用效果評價制度，對新增中、小型設(shè)備利用效果的評價。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀3

　　根據(jù)水利部《關(guān)于召開臨淮崗洪水控制工程竣工技術(shù)預(yù)驗收會議的。通知》（辦建管[20xx]號）文件的要求，臨淮崗洪水控制工程（以下簡稱臨淮崗工程）竣工技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組于20xx年6月16日至19日在安徽省霍邱縣對臨淮崗工程竣工財務(wù)決算進(jìn)行了預(yù)驗收。財審組由名專家組成（名單附后）；水利部淮河水利委員會，水利部淮委臨淮崗工程建設(shè)管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會議。

　　財審組專家觀看了臨淮崗工程建設(shè)錄像，聽取了竣工財務(wù)決算編制及審計等方面的工作回報，查閱了財務(wù)管理、會計核算、審計、專項檢查等有關(guān)資料，依據(jù)基本建設(shè)財務(wù)管理、竣工財務(wù)決算編制規(guī)程等有關(guān)規(guī)定，對《臨淮崗工程竣工財務(wù)決算》進(jìn)行了審查。經(jīng)充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組報告。一、概算批復(fù)情況

　　水利部水總[20xx]187號文批復(fù)臨淮崗工程概算投資萬元，中央投資70%，為萬元，安徽省投資30%，為68006萬元；國家發(fā)展改革委員會以《關(guān)于下達(dá)20xx年第三批治淮骨干工程中央預(yù)算內(nèi)專項資金投資計劃的通知》（發(fā)改投資[20xx]1781號）將中央投資調(diào)整為萬元，占投資80%，安徽省投資調(diào)整為45349萬元，占投資20%。其中：主體工程投資為萬元，安徽省淹

　　沒影響處理工程投資為18694萬元，河南省淹沒影響處理工程投資為26353萬元，壩區(qū)占地及移民安置工程投資為41929萬元，耕地占用稅為5808萬元。投資來源為：非經(jīng)營性基金、財政預(yù)算內(nèi)專項資金、中央水利建設(shè)基金、安徽省預(yù)算內(nèi)投資和安徽省水利建設(shè)基金。工程建設(shè)內(nèi)容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒影響處理工程等，其中主體工程包括：填筑主壩7.34km、副壩69.06km，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進(jìn)洪閘和臨淮崗船閘，擴(kuò)挖上、下游引河14.39km。規(guī)劃安置人口25635人，永久占地1.92萬畝，臨時占地1.74萬畝。主體工程施工總工期5年。

　　二、計劃下達(dá)及資金到位情況(一)計劃下達(dá)

　　1、水利部淮委于20xx-2023年分9次累計向淮委建管局下達(dá)臨淮崗工程的中央投資計劃萬元，詳見下表：

　　2、安徽省水利廳于1999-20xx年分13次累計下達(dá)臨淮崗工程的安徽省配套投資計劃45349萬元，詳見下表：

　　中央投資計劃與安徽省地方投資計劃已全部下達(dá)完畢。 (二)資金到位

　　累計到位資金萬元，其中：中央投資到位為萬元（非經(jīng)營性資金為89187萬元，財政預(yù)算內(nèi)專項資金為73250萬元，水利建設(shè)基金為18900萬元），安徽省投資到位為45349萬元（預(yù)算撥款為30149.70萬元，水利建設(shè)基金為15199.30萬元）。見下表：

　　中央基建基金撥款到位情況表

　　單位：萬元

　　安徽省地方配套投資到位情況表

　　單位：萬元

　　中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。三、投資完成及交付資產(chǎn)情況

　　截止到20xx年12月31日，臨淮崗工程共完成投資萬元。其中：建筑安裝工程投資.02萬元，設(shè)備投資12321.58萬元，待攤投資91742.49萬元，其他投資894.91萬元。淹沒影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復(fù)概算86976萬元，由項目法人分別與

　　豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負(fù)責(zé)組織實施，投資全部完成（其中3147.74萬元列入未完工程）。

　　截止200年月日，已形成交付使用資產(chǎn)萬元，其中淮委建管局實施部分（主體工程）萬元，安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程27976萬元，安徽省淹沒影響處理工程18694萬元，河南省淹沒影響處理工程26353萬元，占地拆遷及移民安置41929萬元。

　　四、投資包干節(jié)余

　　臨淮崗工程共形成節(jié)余資金5783.44萬元，占概算總投資的2.55%。其中：淮委建管局實施部分（主體工程）實現(xiàn)投資包干節(jié)余為4542.16萬元，占對應(yīng)概算4.07%；安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程為1050.44萬元，占對應(yīng)概算3.75%；安徽省淹沒影響處理工程為190.85萬元，占對應(yīng)概算1.02%。

　　五、預(yù)計未完工程投資及預(yù)留費用

　　截止到20xx年12月31日，未完工程及預(yù)留費用合計為9,599.80萬元，其中：未完工程為5,090.43萬元，預(yù)留費用為4,509.37萬元，未完工程及預(yù)留費用占概算總投資的4.23 %。經(jīng)審計確認(rèn)，截止20xx年3月17日，臨淮崗工程未完工程及預(yù)留費用總額為6,355.87

　　萬元，其中：未完工程3,016.65萬元，預(yù)留費用3,339.22萬元，未完工程及預(yù)留費用占概算總投資的2.80%，符合驗收規(guī)程要求。未完工程投資及預(yù)留費用完成情況詳見下表。

　　臨淮崗工程未完工程投資及預(yù)留費用表

　　單位：元

　　六、財務(wù)管理情況

　　為做好臨淮崗工程的財務(wù)管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳

　　高度重視，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)�；次�建管局作為項目法人，在嚴(yán)格按照國家關(guān)于水利建設(shè)資金使用的管理規(guī)定使用建設(shè)資金的基礎(chǔ)上，結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)實際情況制定了一系列內(nèi)部控制制度，會計核算及財務(wù)管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對工程安全和干部安全也起到了積極作用。

　　七、審計檢查情況臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自20xx年正式開工建設(shè)以來，經(jīng)歷了國家審計署南京特派辦審計，國家發(fā)改委重大項目稽察辦、水利部稽察辦的'稽察，水利部委托南京興光會計師事務(wù)所的財務(wù)檢查等共8次審計稽查。對審計、稽察和財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，淮委建管局均按有關(guān)要求進(jìn)行了整改。

　　水利部委托北京萬隆松德會計師事務(wù)所于20xx年3月12日至4月16日對總體竣工決算進(jìn)行了審計。出具了（審計報告）。審計認(rèn)為：臨淮崗洪水控制工程按照國家批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)完成建設(shè)任務(wù)，投資控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，并形成一定節(jié)余，項目建設(shè)過程中認(rèn)真執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制。認(rèn)真按照建設(shè)單位會計制度和財務(wù)管理辦法進(jìn)行財務(wù)管理，內(nèi)部控制制度健全有效。積極順應(yīng)國庫集中支付改革，該項目是中央財政第一家財政直接支付改革試點成功項目，國庫集中支付改革成功實踐，保證了資金安全，對工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財

　　務(wù)決算報告符合《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，反映了該工程項目投資完成情況，能夠作為該項目竣工驗收的依據(jù)。

　　八、竣工財務(wù)決算報告編制情況

　　20xx年1月，項目法人就開始著手臨淮崗工程竣工財務(wù)決算的編制工作。根據(jù)水利部《關(guān)于臨淮崗洪水控制工程驗收有關(guān)問題的批復(fù)》（辦建管[20xx]123號）精神，依照水利部《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)（水國科[20xx]39號），結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)管理的特點和實際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財務(wù)決算編制方案》（臨建管[20xx]2號），該方案包括編制依據(jù)，結(jié)構(gòu)體系，編制主體、對象及分工，組織實施及編制進(jìn)度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財務(wù)決算編制工作中遇到的技術(shù)難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財務(wù)決算的編制質(zhì)量和編制進(jìn)度。

　　臨淮崗洪水控制工程是國家重點治淮工程，建設(shè)周期長、單項工程多、管理要求高。主管部門及項目法人高度重視竣工財務(wù)決算編制工作，水利部、淮委對竣工財務(wù)決算編制工作進(jìn)行了業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程（分淮委實施部分和安徽省實施部分）竣工財務(wù)決算、河南省淹沒影響處理工程竣工財務(wù)決算、安徽省淹沒影響處理工程竣工財務(wù)決算和壩區(qū)占地及移民安置工程竣工財務(wù)決算等5個單項竣工財務(wù)決算，并通過了竣工決算審計。20xx年2月，在統(tǒng)一調(diào)整竣工決算基準(zhǔn)日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財務(wù)決算。20xx年4月，根據(jù)北京萬隆松德會計師事務(wù)所對總體工程竣工決算審計意見，對總體竣工財務(wù)決算進(jìn)行了調(diào)整。20xx年6月，淮委組織相關(guān)專家對總體竣工決算進(jìn)行了審核，認(rèn)為總體決算編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料完整、重點突出，符合竣工財務(wù)決算編制規(guī)程規(guī)定，總體竣工財務(wù)決算如期編制完成并通過審計，為總體工程竣工驗收創(chuàng)造了條件。

　　九、意見和建議

　　（一）嚴(yán)格按照基建程序加快未完工程的施工進(jìn)度，對預(yù)留費用本著節(jié)儉原則使用。

　�。ǘ�)該項目共實現(xiàn)包干節(jié)余元，其中：淮委建管局實施部分為元，安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程為元，安徽省淹沒影響處理工程為元。包干節(jié)余資金的處理應(yīng)嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》(財建[1998]4號）執(zhí)行。

　�。ㄈ�）抓緊清理、結(jié)清往來款項。十、驗收結(jié)論

　　臨淮崗工程是國家重點水利項目。水利部、安徽省政府、淮委等對臨淮崗工程建設(shè)高度重視。項目法人、各建設(shè)主體嚴(yán)格管理，工程已按批準(zhǔn)的內(nèi)容完成，工程竣工財務(wù)決算已通過審計。

　　財審組認(rèn)為臨淮崗工程財務(wù)管理、會計核算規(guī)范，投資控制有效。竣工財務(wù)決算編制符合《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)。同意提請竣工驗收委員會驗收。

　　臨淮崗工程竣工驗收技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組

　　二○○七年六月

　　附件：臨淮崗工程竣工驗收技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組專家簽字表

財務(wù)審計報告優(yōu)秀4

xx有限公司：

　　我們審計了后附的ABC公司（以下簡稱“貴公司”）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

　　（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策�?/p>

　�。�3）作出合理的'會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀5

　　為加強(qiáng)財務(wù)管理，合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20xx年3月9日對醫(yī)院財務(wù)收支情況進(jìn)行了內(nèi)部專項審計。具體情況如下：

　　一、審計情況：

　　1、年末總收入285萬元，全部為醫(yī)療收入。

　　門診收入231萬元，其中：掛號收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。

　　住院收入51萬元，其中：床位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術(shù)收入8.2萬元、藥品收入14萬元。

　　2、年末總支出267.4萬元，其中：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬元，其他支出236.4萬元。

　　總支出中：人員經(jīng)費122萬元，其中：基本工資91萬元、績效工資31萬元。

　　3、年末總資產(chǎn)133.8萬元。

　　流動資產(chǎn)21.8萬元，其中：貨幣資金10.5萬元、應(yīng)收帳款6.7萬元、存貨4.6萬元。

　　固定資產(chǎn)112萬元。

　　固定資產(chǎn)原值118.1萬元、累計折舊6.1萬元。 固定資產(chǎn)凈值112萬元。

　　4、負(fù)債及所有者權(quán)益133.8萬元，其中：流動負(fù)債116.2萬

　　元(應(yīng)付帳款31.6萬元、其他應(yīng)付款84.6萬元)、所有者權(quán)益17.6萬元。

　　未分配利潤17.6萬元。

　　5、全年總診療人次數(shù)14367人，其中：門診14152人、住院215人。

　　6、全年藥品采購入庫合計金額89.1萬元，全年購入設(shè)備3.2 萬元。

　　二、審計評價

　　審計結(jié)果表明，醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況，依法組織收入，努力節(jié)約支出;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效率;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。

　　設(shè)備購入合同、安裝、驗收手續(xù)齊全，設(shè)備采購的付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。全年藥品采購合同、驗收、入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時準(zhǔn)確，付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的`問題

　　1、醫(yī)院制定了財務(wù)管理、藥品采購驗收等相關(guān)管理規(guī)章制度，但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)注意改正。

　　2、預(yù)算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大，醫(yī)院資金運營效率較低。

　　3、根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作，但個別小型設(shè)備缺乏科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。

　　四、審計建議

　　1、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，業(yè)務(wù)部門參與財務(wù)預(yù)算，充分進(jìn)行各項數(shù)據(jù)分析對比，提高醫(yī)院資金運營效率。

　　2、健全完善相關(guān)管理制度，提高貫徹執(zhí)行力度。加強(qiáng)設(shè)備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實施，資料整理保管完整。

　　3、進(jìn)一步完善藥品庫存設(shè)施，以確保庫存藥品質(zhì)量。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀6

　　市審計局:根據(jù)(19 )審代字第10號《審計任務(wù)書》，我們于19 年 月 日至 月 日對國營 百貨商場19 年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場1994年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。

　　查明:該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實的有:隱匿各項收入16，152元，擴(kuò)大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。

　　現(xiàn)報告如下:

　　(一)被審計單位概況國營 百貨商場系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19 年 月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場設(shè)黨支部，1994年實有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計劃較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下:

　　1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

　　(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，19 年 月份進(jìn)貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長 承認(rèn)有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

　　(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進(jìn)銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進(jìn)銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的.進(jìn)銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長 承認(rèn)錯誤，并稱當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證， 所述屬實。以上兩項人為地擴(kuò)大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項，補(bǔ)繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

　　2.隱匿收入，偷漏所得稅

　　(1)該商場自19 年 月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入 應(yīng)付款 其它應(yīng)付款 的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認(rèn)此項收入準(zhǔn)備用作 意外 支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7，510元。

　　(2)該商場1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺滯銷收錄機(jī)，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1，650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè) 其他收入 帳戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作 意外 開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份 其他收入 帳戶計算損益。

　　3.擴(kuò)大商品流通費開支

　　(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入 費用 其他費用 。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

　　(2)19 年 月 日支付 購消防運動會獎品 一筆計493元，列入費用其他費用 。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。

　　(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20，503元，以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費用 保管費 列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項目，應(yīng)由企業(yè) 更新改造基金 列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴(kuò)大費用開支27，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項調(diào)整，應(yīng)由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫。

　　4.亂對其他支出

　　(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由 企業(yè)留利基金 承擔(dān)，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以 待轉(zhuǎn)罰款 為名先在 應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財務(wù)成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經(jīng)理 的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付，為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953.10元補(bǔ)繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

　　(三)評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營 百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入、擴(kuò)大開支、財務(wù)收支嚴(yán)重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的好為。為了維護(hù)國家利潤，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議:

　　(1)除對上列問題分別按各項處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費。

　　(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進(jìn)行整頓，從此次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。

　　(3)該商場經(jīng)理 和財計股長 對上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。本報告各項內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀7

　　為認(rèn)真貫徹落實省委十二屆二次全會、州委十一屆四次全會和縣委四屆四次全會精神，切實推動村務(wù)監(jiān)督，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和文件規(guī)定，結(jié)合審計工作實際，現(xiàn)就開展村務(wù)監(jiān)督工作情況報告如下：

　　一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任

　　為切實加強(qiáng)對村務(wù)工作的監(jiān)督，促進(jìn)“一定兩議三監(jiān)督”等基層治理機(jī)制的進(jìn)一步落實，切實構(gòu)建法治、德治、自治融合的'鄉(xiāng)村治理體系，大力提升鄉(xiāng)村治理水平，及時研究成立了監(jiān)督檢查工作組，明確了監(jiān)督檢查的重點，落實了工作責(zé)任。

　　二、強(qiáng)化監(jiān)督檢查、促進(jìn)工作落實

　　半年來，我局共組織開展村務(wù)監(jiān)督檢查工作4次，覆蓋了全縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)26個村。一是對項目資金使用管理、救災(zāi)應(yīng)急物資的管理、發(fā)放等進(jìn)行了監(jiān)督檢查；二是對村務(wù)公開、村級財務(wù)公開等工作進(jìn)行了監(jiān)督檢查；三是對“一定兩議三監(jiān)督”制度落實情況等進(jìn)行了監(jiān)督檢查。四是及時派出工作組對防汛救災(zāi)物資采購發(fā)放、人員轉(zhuǎn)移安置、保通保暢、搶險排危等各項開支的原始依據(jù)是否規(guī)范等進(jìn)行了專項指導(dǎo)，并就工作開展的后期報賬等提出了建議。

　　通過監(jiān)督檢查，對存在的問題進(jìn)行了及時的指出，并督促進(jìn)行了整改。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀8

　　我單位接受委托，本著“獨立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對XXXXX工程結(jié)算進(jìn)行了審查。這些工程結(jié)算資料由XXXXX有限責(zé)任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。

　　一、工程概況：

　　工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標(biāo)準(zhǔn)描述，建筑面積，設(shè)計施工監(jiān)理單位，開竣工時間，合同約定結(jié)算方式。

　　二、審查范圍：

　　XXXXX工程。

　　三、審查原則：

　　嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經(jīng)濟(jì)秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準(zhǔn)則，不受干擾，公正、獨立地開展咨詢服務(wù)工作。

　　四、審查依據(jù)：

　　1、建設(shè)工程造價咨詢合同（20xx）第XX號。

　　2、《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標(biāo)［20xx］50號）。

　　3、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價協(xié)[20xx]第015號）。

　　4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報價書及其組成內(nèi)容。

　　5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計，以及設(shè)計變更、工程洽商和相關(guān)會議紀(jì)要。

　　6、經(jīng)批準(zhǔn)的開、竣工報告或停、復(fù)工報告。

　　7、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準(zhǔn)價格信息（20xx.3季度）》。

　　8、有效的工程結(jié)算文件。

　　9、影響工程造價的相關(guān)資料。

　　五、審查方法本工程采用全面審查法，根據(jù)該工程實際情況，在對該項工程進(jìn)行審查時，我們按委托方提供的資料，結(jié)合現(xiàn)場實測實量數(shù)據(jù)，進(jìn)行工程量按實結(jié)算，按前述審查依據(jù)資料進(jìn)行結(jié)算審查，編制審查計算書。

　�。�1）采用總價合同的，在合同價的基礎(chǔ)上對設(shè)計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行審查；

　�。�2）采用單價合同的，應(yīng)審查施工圖以內(nèi)的各個分部分項工程量，依據(jù)合同約定的'方式審查分部分項工程價格，并對設(shè)計變更、工程洽商、工程索賠等調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行審查；

　　在對發(fā)生調(diào)整的工程單價進(jìn)行審查時，遵循以下原則：

　　1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；

　　2合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結(jié)算依據(jù)；

　　3合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執(zhí)行或按雙方確認(rèn)的合理的簽證單價作為結(jié)算依據(jù)。

　　此段不同情況的報告應(yīng)根據(jù)《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合工程實際情況進(jìn)行編寫。

　　六、審查內(nèi)容及審查程序：

　　本次工程結(jié)算審查按準(zhǔn)備、審查和審定三個工作階段進(jìn)行，并實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審查制度。

　　1、結(jié)算審查準(zhǔn)備階段

　�。�1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補(bǔ)正；

　�。�2）審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

　�。�3）熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；

　�。�4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程狀況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

　　2、結(jié)算審查階段

　　（1）審查結(jié)算項目范圍、內(nèi)容與合同約定的項目范圍、內(nèi)容的一致性；

　　（2）審查工程量計算準(zhǔn)確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額保持一致性；

　　（3）審查結(jié)算單價時英嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計價原則、方法。對于清單或定額缺項以及采用新材料、新工藝的，應(yīng)根據(jù)施工過程中的合理消耗和市場價格審核結(jié)算單價；

　　（4）審查變更簽證憑據(jù)的真實性、合法性、有效性，核準(zhǔn)變更工程費用；

　�。�5）審查索賠是否依據(jù)合同約定的索賠處理原則、程序和計算方法以及索賠費用的真實性、合法性、準(zhǔn)確性；

　�。�6）審查取費標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費依據(jù)的時效性、相符性。

　　3、結(jié)算審定階段

　　（1）工程結(jié)算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結(jié)算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽取各方意見，并進(jìn)行合理的調(diào)整；

　�。�2）由我單位的部門負(fù)責(zé)人對結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；

　�。�3）由我單位的主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；

　�。�4）發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；

　�。�5）在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認(rèn)的正式的結(jié)算審查報告。

　　七、審查結(jié)果：

　　經(jīng)審查：

　�。ㄒ唬┦┕�單位原報結(jié)算價：x元

　　（二）審查后的結(jié)算價：x元

　�。ㄈ�）審減額：x元

　　詳見各樓之《工程造價匯總表》

　　八、審減原因分析：

　　從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析。

　　九、特殊事項說明：

　　1、本結(jié)算未扣除施工所用水電費，請建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。

　　2、本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價造成的影響。

　　十、關(guān)于報告使用范圍的聲明：

　　審查報告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當(dāng)所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關(guān)。

財務(wù)審計報告優(yōu)秀9

　　一、基本情況

　　公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。

　　公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%；雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范》（報批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。

　　二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)

　　1、20xx年5月17日進(jìn)點并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點實有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。

　　2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。

　　3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。

　　4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。

　　5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等。

　　6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。

　　7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進(jìn)行相應(yīng)處理。

　�。ǘ�）銷售與收款循環(huán)

　　1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：

　　（1）均沒有填寫合同編號；

　�。�2）有17份合同沒有填寫數(shù)量；

　�。�3）按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。

　�。ㄈ�）采購與付款循環(huán)

　　由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。

　　（四）生產(chǎn)循環(huán)

　　公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。

　　經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進(jìn)行分配。

　　關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比，從而失去合理性。

　　材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的'大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。

　　經(jīng)抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。

　　從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。

　　大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。

　　采用實地盤存制以存擠耗，計量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。

　　這個問題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。

　�。ㄎ澹╅L期投資

　　截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。

　　在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。

　�。�六）固定資產(chǎn)

　　1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。

　　2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。

　　3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

　　4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　�。ㄆ撸┴攧�(wù)收支

　　1、經(jīng)審核，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財務(wù)付款。

　　2、 20xx年度收到“長清財政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬元，系地方財政獎勵性撥款，應(yīng)計入補(bǔ)貼收入，調(diào)增20xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計3,010,300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”。

　　3、公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有“樊忠欽”報電話費，后附發(fā)票臺頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”。費用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。

　　4、審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷售處理，未計提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應(yīng)收款”，未計提相應(yīng)稅金。

　　5、公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓(xùn)費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當(dāng)期成本費用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。

　　6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。

　　7、公司未計提工會經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應(yīng)補(bǔ)提工會經(jīng)費59,007.69元。

　　8、 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當(dāng)期損益。

　　（八）稅務(wù)風(fēng)險

　　公司稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，審計中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項潛在稅務(wù)風(fēng)險。如：

　　1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。

　　2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計提增值稅。

　　3、財政獎勵性撥款掛其他應(yīng)付款，未計補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。該項撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。

　　4、資源綜合利用項目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

　　6、20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補(bǔ)20xx年至20xx年稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費附加2.37萬元。

　　20xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實行認(rèn)證程序，會相應(yīng)減少上述損失。

　　7、公司存在計繳印花稅不足的現(xiàn)象。

　�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)

　　1、其他應(yīng)收款

　　截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長清縣經(jīng)委”款項28萬元，系20xx年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元）。此筆應(yīng)收款項已不屬于真正的債權(quán)，形成“虛資產(chǎn)”。

　　上述事項另涉及水電費14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。

　　2、預(yù)付賬款

　　（1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；

　�。�2）“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機(jī)械廠”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；

　　（3）“山東三川機(jī)械”余額10,000元，20xx年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；

　�。�4）“承德實統(tǒng)計量公司”余額33,400元，系20xx年購買“計量稱”款項，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購協(xié)議，應(yīng)將該款項轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；

　�。�5）“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。

　　3、在建工程

　　20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。

　　4、固定資產(chǎn)清理

　　截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，20xx年度無發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。

　　按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。

　�。ㄊ�）未分配利潤

　　20xx年度，公司實現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量與凈利潤的比值達(dá)197.17%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。

　　20xx年度期初未分配利潤5260.86萬元，實現(xiàn)凈利潤1468.53萬元，調(diào)減以前年度損益（補(bǔ)交以前年度電費及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備）72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤6510.10萬元。

　　20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元，審計調(diào)增成本費用22.34萬元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬元；20xx年度收到應(yīng)歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬元；調(diào)整20xx年度寄存未實現(xiàn)利潤333.66萬元；據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費用20萬元。考慮上述因素后，利潤總額20xx.45萬元，計劃目標(biāo)1800萬元，完成116.64%。

　　三、公司20xx年度財務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對比，詳見下表。

　　四、審計建議(一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫，隨時清點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。

　�。ǘ�）建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個人接觸貨款資金，防止風(fēng)險。

　　（三）建立供應(yīng)商銷售總平臺，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。

　�。ㄋ模┙�立銷售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問題。

　�。ㄎ澹╇S時掌握大宗材料價格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。

　�。�六）研究并嘗試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計量基礎(chǔ)提供參考意見。

　�。ㄆ撸┍M早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長期投資事項，進(jìn)行相應(yīng)會計調(diào)整處理。

　�。ò耍└鶕�(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺賬、編號，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。

　�。ň牛┳裱瓩�(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應(yīng)期間的工會經(jīng)費。

　�。ㄊ�)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的納稅損失。 (十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。

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