審計調(diào)查報告

　　隨著社會一步步向前發(fā)展，報告的適用范圍越來越廣泛，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。那么報告應(yīng)該怎么寫才合適呢？以下是小編整理的審計調(diào)查報告，希望能夠幫助到大家。

審計調(diào)查報告1

　　社保專項資金包括勞動保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無法滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計的需求，無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專項資金績效審計的方法與內(nèi)容，推動專項資金規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。

　　一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個層面

　�。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面

　　社保專項資金政策性強(qiáng)，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計人員應(yīng)在熟練掌握各項政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)�參保人員實施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質(zhì)性測試，及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時審計人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時提出具有實際操作價值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣�府完善保障政策提供參考。�?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。

　�。ǘ�）管理層面審計

　　社保工作并不是某個部門或單位可以獨(dú)立完成的一項系統(tǒng)性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達(dá)16個月，造成了社保專項資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費(fèi)。

　�。ㄈ�）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計

　　對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實質(zhì)性測試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面。檢查財政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項資金是否單獨(dú)設(shè)賬核算，有關(guān)會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過有效內(nèi)控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程，提高工作效率。

　　二、加強(qiáng)資金運(yùn)行審計

　�。ㄒ唬�專項資金征繳審計

　　及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運(yùn)行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況，社保擴(kuò)面工作一直是勞動保障部門一項重要工作，審計人員要重點(diǎn)關(guān)注該項工作的進(jìn)展情況，對進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強(qiáng)化督促檢查，全面提升社保擴(kuò)面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險為32.36萬人次，實際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計提出后，20xx年有關(guān)部門及時實施五費(fèi)合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項目和標(biāo)準(zhǔn)，及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費(fèi)是否及時補(bǔ)繳。對未及時繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時還可以建議勞動保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項保費(fèi)征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關(guān)注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費(fèi)應(yīng)收盡收。

　�。ǘ�）專項資金使用審計

　　最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內(nèi)容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規(guī)定編制計劃，資金的調(diào)度和使用計劃是否按規(guī)定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項資金，檢查有無不屬于專項資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴(kuò)大開支范圍等問題，對支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時整改。

　�。ㄈ�）專項資金管理審計

　　社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點(diǎn)關(guān)注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計中要關(guān)注政府、財政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項資金全部用于規(guī)定范圍，嚴(yán)防挪用專項資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的.發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。

　　三、提高項目績效的具體做法

　�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識，樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中，審計人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進(jìn)取，積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認(rèn)識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關(guān)注專項資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。

　　（二）在開展財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。當(dāng)前對社保專項資金開展績效審計，并不表示不需要開展財務(wù)收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式，該模式歸根結(jié)底還是審計人員先進(jìn)行財政財務(wù)收支審計，在查明被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機(jī)制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務(wù)。

　　（三）積極開展社保資金計算機(jī)輔助審計。目前，社保部門管理的各項數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計思數(shù)、審計方法在績效審計中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機(jī)輔助審計培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項資金績效審計。在審計中對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個保障項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，以各項數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)項目，審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，通過該方式，審計組發(fā)現(xiàn)了7個縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。

　�。ㄋ模┳⒅爻晒�轉(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計人員在積極履行監(jiān)督職能的同時，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問題的同時，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議，做好審計監(jiān)督的同時也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社�；�金審計中，我們及時以專報形式向市政府提出審計意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費(fèi)合征”做法，進(jìn)一步加大社保基金的征繳、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項調(diào)查項目，審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺9項管理制度，完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財務(wù)管理。

　　績效審計是審計轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績效審計方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識，加強(qiáng)研究。在當(dāng)前國家審計面臨新的形勢、新的任務(wù)之時，審計人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項資金績效審計，推動審計事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。

審計調(diào)查報告2

　　按照省審計廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級審計機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項資金（以下簡稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份�，F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

　　一、低保工作開展及資金收支情況

　　我市于20xx年建立和實施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細(xì)則》，經(jīng)過多年的運(yùn)行和探索，管理辦法不斷完善，資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范，全市實現(xiàn)了社會化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實施細(xì)則》。

　　至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補(bǔ)差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85％。

　　20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當(dāng)年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬元，年末累計結(jié)余4887.89萬元（財政部門結(jié)余4650萬元，民政部門結(jié)余237.89萬元）。

　　二、審計評價

　　審計調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財權(quán)分離，資金基本達(dá)到專戶儲存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。

　　三、存在問題

　�。ㄒ唬┴斦�部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元

　　20xx年市縣兩級應(yīng)配套4226.20萬元，實際安排配套資金2757萬元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。

　�。ǘ�）兩個縣低保資金未實行專戶儲存，分賬管理

　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實行專戶儲存，分賬管理，造成各項專款年末結(jié)余混在一起，難以分清。

　�。ㄈ�）利息收入未計入農(nóng)村低保資金收入63375.84元

　　20xx年市財政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。

　�。ㄋ模�擠占低保資金56.53萬元

　　1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。

　　2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。

　　3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬元，用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。

　�。ㄎ澹┺r(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元

　　20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時間超過一個月，未能做到及時發(fā)放。

　�。�六）“非保得�！闭加休^大比例

　　從市審計局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調(diào)查情況看，“非保得�！睉魯�(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報家庭人口數(shù)申請享受低保金問題。

　　（七）低保政策執(zhí)行中存在的主要問題

　　1.未完全做到按戶施保

　　經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施�，F(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。

　　2.低保檔案管理不規(guī)范

　　從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測算、核實資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。

　　3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范

　　一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請、審批程序不夠規(guī)范，個別享受低保家庭，沒有個人申請資料，未經(jīng)村委會評議，個別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實農(nóng)村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實現(xiàn)。

　　四、問題產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬�從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實為兩個家庭，但公安局的戶籍資料是一個家庭，與實際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。

　　（二）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得�！眴栴}，其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難，農(nóng)村低保對象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實物收入占相當(dāng)比例，價值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節(jié)主要靠村干部的`操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的難以退出。

　　（三）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實際工作需要；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。

　　根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：

　�。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改

　　革，迸一步加強(qiáng)基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強(qiáng)等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項救助救濟(jì)工作量大、面寬，政策性強(qiáng)，因此，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé)，充實人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。

　　（二）完善低保對象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn)，又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細(xì)則》，制定明確的測算收入標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化測算方法，加強(qiáng)收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準(zhǔn)確性，同時要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動能力等，積極探索動態(tài)管理的方法。

　�。ㄈ�）建立農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復(fù)享受低�，F(xiàn)象，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)監(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財政、民政、審計等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強(qiáng)對低保等各項民生資金的政策執(zhí)行、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實處。

審計調(diào)查報告3

　　一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：

　　第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

　　第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的`主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

　　(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價

　　基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

　　(二)問題的集中、分類和分析

　　從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。

　　(三)解決問題的審計調(diào)查建議

　　要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費(fèi)投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費(fèi)的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費(fèi)財政投入保障機(jī)制，對計生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實測定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

　　第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機(jī)關(guān)的名稱，并注明報告日期。

　　二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟

　　(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類

　　在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補(bǔ)貼的，等等。

　　(二)擬訂提綱

　　專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

　　(三)起草調(diào)查報告，修改定稿

　　通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺。

　　三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題

　　寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：

　　(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

　　內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

　　(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)

　　審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

　　(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確

　　寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費(fèi)2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。

審計調(diào)查報告4

　　【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會中扮演著越來越重要的角色，占國民經(jīng)濟(jì)的比例也越來越大。同時建筑項目建設(shè)過程中所暴露出來的問題也越來越多了。因此我們必須對建筑項目的合法性，真是性以及有效性進(jìn)行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項目的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)量多，涉及金額大，因此在建設(shè)過程中往往成為許多建設(shè)單位或者個人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務(wù)的工具。本文就現(xiàn)在建筑項目審計的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項目審計的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問題以及主要審計對策。

　　【關(guān)鍵詞】建筑項目；建筑項目審計；審計對策；

　　引言

　　我國建設(shè)項目審計經(jīng)歷了由淺到深，從無到有的發(fā)展過程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，建設(shè)項目審計在深度和廣度上已不太適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。為適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境，早日與國際接軌，建設(shè)項目審計應(yīng)該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，建筑項目是指：按照一個建設(shè)單位的總體設(shè)計要求，在一個或者幾個場地建設(shè)的所有工程項目之和。通常以一個企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個獨(dú)立工程為一個建筑項目。而建筑項目審計即對建筑項目建設(shè)過程的合法，真實和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時也是國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項目業(yè)務(wù)繁雜，涉及金額龐大，占國民經(jīng)濟(jì)比重大。某些單位和個人正是利用這些特點(diǎn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，貪污國家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進(jìn)行各種違法甚至犯罪活動。這就需要我們的審計人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務(wù)是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯帳假賬及時調(diào)整，更正。

　　一、建筑項目審計的主要內(nèi)容

　　（一）建設(shè)項目中建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計

　　建設(shè)程序中執(zhí)行情況審計的具體審計對象是建設(shè)單位上報的文件和有關(guān)機(jī)關(guān)審批文件。其審計的重點(diǎn)和主要內(nèi)容包括：

　　1.關(guān)于投資決策審計。重點(diǎn)可行性研究報告編制、審計項目建議書以及相關(guān)審批的程序是否符合規(guī)定；審計審批部門與編制部門的級別、資質(zhì)是否達(dá)到該項目建設(shè)規(guī)模的要求；審計有無人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計可行性研究報告編制與分析時所使用的基本數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析的方法是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。

　　① 引自中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設(shè)項目審計[M].中國時代經(jīng)濟(jì)出版社.20xx-3-1

　　2.關(guān)于勘察和設(shè)計的審計。主要審計此設(shè)計的質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計規(guī)范以及項目使用的要求，是否適合經(jīng)濟(jì)、美觀、實用的原則，重點(diǎn)審計設(shè)計文件的內(nèi)容是否完整、是否通過了有關(guān)部門的審查；審計設(shè)計的內(nèi)容是否達(dá)到了批準(zhǔn)的投資計劃書的要求，建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否正好是投資計劃的內(nèi)容；審計設(shè)計單位的確定過程是否合乎法律法規(guī)；審計設(shè)計的收費(fèi)是否合理。

　　3.關(guān)于建設(shè)之前準(zhǔn)備情況的審計。土地征用、拆遷以及補(bǔ)償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開工需要；審查材料、設(shè)備訂購情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織了材料和設(shè)備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達(dá)到規(guī)定，價格是否符合實際情況，能否及時到貨，保證工程建設(shè)需要。審查是否滿足開工條件，是不是已經(jīng)辦理了開工報告等等。

　　4.關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)工作的審計。①重點(diǎn)審計必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的項目是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)活動；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計招投標(biāo)的全過程是否完整；審計定標(biāo)、評標(biāo)的過程是否達(dá)到了招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計招投標(biāo)的各項支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標(biāo)單位以及招標(biāo)投標(biāo)的單位有無以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時，還要審查審計中標(biāo)單位的等級和資質(zhì)是否達(dá)到了建設(shè)工程的要求；審查有無掛靠、越級的問題。

　　5.關(guān)于相關(guān)合同的審計。主要審計簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計時要特別注意補(bǔ)充協(xié)議和補(bǔ)充條款之間的關(guān)系，發(fā)生沖突時要以補(bǔ)充協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過程是否完整；審計合同中的質(zhì)量、工期、報價三個標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；檢查合同的訂立方式是否達(dá)到項目建設(shè)的規(guī)定；審計合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。

　　（二）建設(shè)項目實施情況的審計

　　1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計。著重審計管理制度是否健全，審查管理過程是否符合法律法規(guī)，各參與部門的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的意見并責(zé)令整改。

　　2.項目建設(shè)進(jìn)度執(zhí)行情況審計。檢查項目建設(shè)是否符合施工方設(shè)計文件的規(guī)定，分析進(jìn)度偏差發(fā)生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見。

　　3.概算執(zhí)行情況的審計。審查項目建設(shè)是不是按照批準(zhǔn)的設(shè)計所進(jìn)行的，是否達(dá)到了投資計劃書的基本要求；檢查各工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因為原概算中存在的不足而進(jìn)行修改、補(bǔ)充調(diào)整概算的合理、合法、準(zhǔn)確性；檢查項目建設(shè)中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對超概算的問題，應(yīng)從建設(shè)的管理、施工的組織、外部條件等各個方面進(jìn)行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即采取有效措施，對超概算符合規(guī)范的地方加強(qiáng)控制，對不合規(guī)定的.依法查處，從而加強(qiáng)對投資規(guī)模的控制。

　　4.資金來源以及其使用情況的審計。主要審計建設(shè)資金來源是否合法、是否① 全國人民代表大會常委會編.中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法[M].1999-8-31通過.20xx-1-1實行。

　　按計劃及時到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的問題；有無攤派、非法集資和亂收費(fèi)等問題，生產(chǎn)資金是否和建設(shè)資金嚴(yán)格區(qū)別開核算；有無鋪張浪費(fèi)問題。對審計中查出來的問題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。

　　5.財務(wù)收支與建設(shè)成本核算審計。主要包括待攤投資審計、工程價款的結(jié)算審計、建設(shè)收入的相關(guān)審計以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計。主要檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定對建設(shè)成本明確歸集，單項工程成本是否正確，建設(shè)成本與生產(chǎn)費(fèi)用以及同一機(jī)構(gòu)之間不同投資項目中是否有成本錯亂的情況。

　　6.相關(guān)稅費(fèi)情況的審計。①主要檢查與固定資產(chǎn)項目有關(guān)的各項稅費(fèi)的納稅對象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項目在土地征用、補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補(bǔ)償費(fèi)的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)，并且明確違規(guī)情況的相關(guān)處理方法等。

　　7.環(huán)境保護(hù)方面的審計。②主要審計環(huán)保資金的運(yùn)用是否合法；所提供環(huán)境保護(hù)資料是否真實；提供的環(huán)境報告是否符合國家有關(guān)環(huán)境法律的規(guī)定；確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動中是否做了保護(hù)環(huán)境的相關(guān)活動、預(yù)防和治理污染方面是否作出了應(yīng)有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。

　　8.關(guān)于施工單位具體活動的審計。主要審計施工單位有無非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為；審計施工企業(yè)的等級和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進(jìn)行相關(guān)承包活動，有無越級承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應(yīng)；審查工程價款結(jié)算是否合法，檢查有無偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，冒領(lǐng)工程款等嚴(yán)重問題；審計有無采用不正當(dāng)手段獲取工程承包權(quán)的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定足額繳納應(yīng)納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問題，應(yīng)依法嚴(yán)格處理。

　　9.建設(shè)工程質(zhì)量的審計。審計工程的質(zhì)量是否滿足設(shè)計的要求；重點(diǎn)檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實、合法；審計已經(jīng)完工的項目的質(zhì)量是否符合設(shè)計的規(guī)定，是否達(dá)到了施工要求；檢查有無重大經(jīng)濟(jì)損失和質(zhì)量事故。

　　（三）建設(shè)項目竣工決算時的相關(guān)審計。

　　1.竣工決算時編制的相關(guān)依據(jù)的審計。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負(fù)責(zé)，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國家的相關(guān)規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對遺留問題的解決是否符合規(guī)定。

　　2.概算執(zhí)行情況及項目建設(shè)的審計。

　　3.在建工程和交付使用財產(chǎn)的審計。主要檢查交付使用財產(chǎn)是否真實，是不是已經(jīng)達(dá)到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無提高造價、轉(zhuǎn)移投資，擠占成本的問題；審計在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時交付使用的原因。

　　4.關(guān)于結(jié)余資金的相關(guān)審計。重點(diǎn)要盤點(diǎn)庫存物資，防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認(rèn)為壓低庫存物資的單價，虛構(gòu)往來欠款，隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權(quán)債務(wù)未能及時清理的主要原因，指出在建設(shè)管理中存在的問題。

　　5.基建收入審計。

　�、� 中國注冊會計師協(xié)會編.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.20xx-4第一版 中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設(shè)項目審計[M].中國時代經(jīng)濟(jì)出版社.

審計調(diào)查報告5

　　新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險。

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。

　　隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計主要目標(biāo)。近年來更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。

　　2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。

　�。�1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。

　�。�2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

　�。�3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機(jī)、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。

　�。ǘ�）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展情況

　　1、尚未開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。

　　農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實際開展了一系列的調(diào)查和實驗，包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內(nèi)部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。

　　2、內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

　　農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨(dú)立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。

　　3、軟件設(shè)施見識尚不夠完善。

　　一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機(jī)水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的被動性。

　　二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)及對策

　�。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)

　　1、內(nèi)部意識方面。

　　內(nèi)部審計質(zhì)量評估的難以保持獨(dú)立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識未轉(zhuǎn)變，不能將審計部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進(jìn)上，管理層對內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認(rèn)識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時利益。

　　2、外部環(huán)境方面。

　　一方面缺乏長期開展的動力，內(nèi)部審計質(zhì)量評估目前在我國沒有強(qiáng)制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負(fù)責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為整個社會的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會責(zé)任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計質(zhì)量評估項目。

　　（二）解決內(nèi)部審計質(zhì)量評估問題的對策

　　對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計工作從定量和定性兩個方面進(jìn)行綜合評估。

　　1、大力宣傳內(nèi)部審計質(zhì)量評估的'作用及優(yōu)點(diǎn)。

　　農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監(jiān)督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強(qiáng)審計成果的合理運(yùn)用�；�于以上兩點(diǎn)，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運(yùn)用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當(dāng)?shù)木彌_時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。

　　2、優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量評估手段。

　　一是優(yōu)化財務(wù)評估指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險和改善運(yùn)營等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋�？蛻粼u估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核�？己税�含對內(nèi)部審計工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高；指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)。審計業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo)。內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦�(yīng)該注重內(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。

審計調(diào)查報告6

　　20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預(yù)算執(zhí)行單位20xx年預(yù)算執(zhí)行審計整改情況進(jìn)行了審計調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

　　一、審計查處的問題

　�。ㄒ唬┛h級財政預(yù)算執(zhí)行審計情況。存在應(yīng)繳未繳預(yù)算收入，政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問題。

　�。ǘ�）縣級預(yù)算執(zhí)行單位審計情況。

　　部分單位存在以下問題：

　　1、應(yīng)繳未繳非稅收入；

　　2、超限額支付現(xiàn)金；

　　3、超比例列支招待費(fèi)；

　　4、項目工程無正式發(fā)票；

　　5、虛列借調(diào)人員工資；

　　6、項目招投標(biāo)不規(guī)范；

　　7、違規(guī)出借資金；

　　8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金；

　　9、欠繳職工“四險”及住房公積金。

　　二、審計整改情況

　　審計報告、審計決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計結(jié)果，召開專題會議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實整改責(zé)任，及時修訂和完善財務(wù)內(nèi)控制度，不斷提高部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理水平。

　�。ㄒ唬┛h級財政預(yù)算執(zhí)行審計整改情況�？h財政局對審計結(jié)果高度重視，召開了專題會議，認(rèn)真分析審計查出的問題，制定了切實開行的整改方案，細(xì)化了整改責(zé)任。及時將非稅收入解繳金庫；對債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問題。已與相關(guān)單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同，對債務(wù)本息償還有關(guān)問題進(jìn)行明確約定。

　　（二）縣級預(yù)算執(zhí)行單位審計整改情況。

　　1、應(yīng)繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；

　　2、超限額支付現(xiàn)金的問題，相關(guān)單位進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍；

　　3、公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的問題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和接待范圍；

　　4、項目工程無正式發(fā)票的問題，相關(guān)單位加強(qiáng)財政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格辦結(jié)程序；

　　5、虛列借調(diào)人員工資問題，相關(guān)單位財務(wù)人員加強(qiáng)財政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)核算和管理水平；

　　6、招投標(biāo)不規(guī)范的問題，相關(guān)各單位健全財經(jīng)法律法規(guī)及《招投標(biāo)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格招投標(biāo)程序；

　　7、違規(guī)出借資金的問題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；

　　8、違規(guī)提取專用基金的問題，相關(guān)單位已全部歸還專用基金；

　　9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題，已向政府進(jìn)行專題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。

　　三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的建議

　　通過近年來的預(yù)算執(zhí)行審計工作，各部門、單位財政財務(wù)管理工作總體情況較好，財經(jīng)紀(jì)律意識進(jìn)一步增強(qiáng)，對財務(wù)管理工作較為重視，對審計查處的問題能夠正確對待，積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范的`問題，這些問題需要通過進(jìn)一步深化財稅體制改革和加強(qiáng)預(yù)算管理逐步解決。

　�。ㄒ唬┨岣哳A(yù)算編制質(zhì)量，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。在財政預(yù)算編制時，財政部門應(yīng)準(zhǔn)確研判當(dāng)年國家財政政策，并進(jìn)行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結(jié)合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際和各部門單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的編制預(yù)算收支計劃，提高預(yù)算的年初到位率，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

　�。ǘ�）強(qiáng)化稅源管理，提高財政收入質(zhì)量。面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門要用好用足相關(guān)財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無償補(bǔ)助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機(jī)制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機(jī)制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來款項，尤其對長期掛賬的暫付、暫存款項認(rèn)真分析原因，落實清理措施，建立定期清理長效機(jī)制，積極盤活財政存量資金；強(qiáng)化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)收回預(yù)算，補(bǔ)充財力，提高資金效益。二是加快專項資金支出，統(tǒng)籌項目進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。

　�。ㄋ模﹪�(yán)格財政監(jiān)管，規(guī)范財政財務(wù)收支。認(rèn)真履行財政監(jiān)管職能，加強(qiáng)對縣直單位財務(wù)人員和會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員會計核算和管理水平，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。增強(qiáng)主管部門責(zé)任意識，認(rèn)真履行對所屬單位財務(wù)、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責(zé)，加大對存在問題的整改力度，防范監(jiān)管盲點(diǎn)，杜絕管理漏洞。

審計調(diào)查報告7

　　1、財務(wù)核算與控制方面的問題

　�。�1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會計報表顯示，20xx年1月至11月份虧損xxxxxx元，但從財務(wù)核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個部門、各個小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。

　　例如xx項目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項目是虧損的，而后期財務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止20xx年12月20日，該項目累計收入xxxx元，其中：項目承包費(fèi)xxxx元，零星土建工程費(fèi)用xxxx元；累計各項費(fèi)用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費(fèi)及人員工資xxxx元，其他費(fèi)用xxxxx元；收支相抵盈利xxxx元。

　　（2）根據(jù)我們的調(diào)查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個物管部近三年來的未收款xxxx元（見表3，略），而財務(wù)部卻沒有掌握準(zhǔn)確的數(shù)字，也沒有有效的控制措施；

　　財務(wù)部對維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督與控制，倉庫自建流水賬，而財務(wù)沒有設(shè)置相應(yīng)科目對倉庫材料進(jìn)行核算；

　　財務(wù)部對各小區(qū)收費(fèi)員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如xxx收費(fèi)員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，xxx收費(fèi)員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺賬。

　　2、在xxxx項目調(diào)查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責(zé)履行情況存在諸多問題，如xxxx項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對人員進(jìn)出組團(tuán)把關(guān)不嚴(yán)；組團(tuán)入口處有時看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴(yán)重?fù)p害xxx的品牌形象。

　　3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊長、組長之間存在職能重復(fù)設(shè)置。

　　4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細(xì)臺賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對材料進(jìn)行控制，不利于和財務(wù)核算對接。 報告二：（問題及建議部分）

　　問題

　　全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個部門、各個環(huán)節(jié)點(diǎn)上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團(tuán)隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。

　　（一）集團(tuán)“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團(tuán)“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團(tuán)所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過gmp認(rèn)證后，沒有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強(qiáng)干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場，進(jìn)而再走向市場求發(fā)展。各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會、貫徹集團(tuán)的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。

　�。ǘ�）藥業(yè)公司員工思想與集團(tuán)的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。對待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實的精神。

　�。ㄈ�）目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：

　　1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個統(tǒng)一的營銷策略從而帶動整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。

　　2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個層級沒

　　有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責(zé)任與風(fēng)險。

　　3、gmp文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。

　　4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進(jìn)行客觀評價，沒有有效的激勵機(jī)制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴(yán)格的崗位考評指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的'員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益 求精，嚴(yán)重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費(fèi)、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴(kuò)大業(yè)績。

　　5、管理不注意細(xì)節(jié)，培訓(xùn)課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。

　　6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。

　　建議

　　1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實“發(fā)展綱要”，實事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照gmp文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關(guān)起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。

　　2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評價生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。

　　3、加強(qiáng)倉庫管理工作，對庫管員進(jìn)行會計相關(guān)知識的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財務(wù)部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進(jìn)行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行說明及調(diào)整。進(jìn)一步明確職責(zé)，合理分工。

　　4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時加強(qiáng)思想工作，部門管理人員對集團(tuán)的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識和宣

　　導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實實做好本職工作。嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對中檢站的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實有效的監(jiān)督控制。

　　5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機(jī)制，確保銷售合同的有效履行。

審計調(diào)查報告8

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在多種表現(xiàn)形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內(nèi)的一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，嘗試實施了強(qiáng)制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴(kuò)展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計監(jiān)督職能也進(jìn)一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實踐為基礎(chǔ)，對關(guān)鍵崗位人員的強(qiáng)制休假離崗審計這一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特殊表現(xiàn)形式進(jìn)行分析探討，力求擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外延，豐富對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理解。

　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般定義

　　通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實施的審計。通過審計分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評價。

　　具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。

　　二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的定義

　　關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計的定義。

　　（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實際情況進(jìn)行定義和分類。

　　（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。

　　（三）離崗審計：離崗審計是指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。

　�。ㄋ模┙�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與強(qiáng)制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別

　　正如前文所說強(qiáng)制休假離崗審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強(qiáng)制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計內(nèi)容和范圍相對單一。

　　三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計對象的界定

　　在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人；二是二級分行以下各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營運(yùn)中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔(dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。

　　四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的實施方法

　　關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實施強(qiáng)制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的實施流程。

　�。ㄒ唬�審計的組織實施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內(nèi)部審計部門組織離崗審計；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計通知后負(fù)責(zé)離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實施離崗審計工作。

　　（二）審計的主要內(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點(diǎn)分別確定。

　�。ㄈ�）審計的流程。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認(rèn)審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)整改。

　　五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計工作中存在的困難和問題

　　當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。

　�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多�？陀^上導(dǎo)致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營類、營銷類等20多個不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。

　�。ǘ�）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的`情況下，審計工作更難以規(guī)范。

　�。ㄈ�）基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

　　（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。

　　按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。

　　六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計工作的對策和措施

　　鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。

　�。ㄒ唬┙Y(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認(rèn)真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強(qiáng)制休假離崗審計的對象。

　　（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。

　　（三）加強(qiáng)對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外，還必須加強(qiáng)對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調(diào)基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，保障審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，充分利用各專業(yè)和部門的考核結(jié)果。

　　商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計需各個部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應(yīng)已內(nèi)控管理委員會為平臺進(jìn)行協(xié)調(diào)，合規(guī)經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結(jié)果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)控評價結(jié)果以及各專業(yè)檢查結(jié)果，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率，降低審計成本。

審計調(diào)查報告9

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢認(rèn)證、績效評估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說，認(rèn)證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性。

　　認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認(rèn)證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計認(rèn)證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅持獨(dú)立性原則的話，那么這種審計認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)�出現(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計認(rèn)證的`拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。

　　一、獨(dú)立性和專業(yè)能力是審計認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨(dú)立性。因此，審計認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨(dú)立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

　�。ㄒ唬┆�(dú)立性理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用

　　獨(dú)立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨(dú)立性，那么其審計結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領(lǐng)審計認(rèn)證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認(rèn)證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨(dú)立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認(rèn)證時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認(rèn)證并沒有影響審計師的獨(dú)立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項審計認(rèn)證能否被提供：一是該項審計認(rèn)證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認(rèn)證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項審計認(rèn)證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計具體認(rèn)證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。

　�。ǘ�）專業(yè)勝任能力理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。

　　專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來達(dá)到保證審計認(rèn)證質(zhì)量的目的。

　　未來審計認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達(dá)到新興審計認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項審計認(rèn)證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項審計認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計師提供該項具體審計認(rèn)證是勝任的。

　　二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計認(rèn)證能否拓展的合理保證

　　正當(dāng)懷疑是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計認(rèn)證拓展后，審計師在提供具體審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認(rèn)證的發(fā)揮更無從說起。

　　正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認(rèn)證的特點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計認(rèn)證工作方案；四是始終堅持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。

　　綜合來看，如果說獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對具體審計認(rèn)證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認(rèn)證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認(rèn)證健康有序的發(fā)展。

審計調(diào)查報告10

　　目前，我國總分行稅收征管涉及的政策法規(guī)主要有：《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則、《關(guān)于企業(yè)附屬機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)讓貨物征收增值稅的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號），《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅合并納稅管理的通知》（國稅發(fā)[20xx]185號）《關(guān)于納稅人通過資金結(jié)算網(wǎng)繳納增值稅地點(diǎn)的通知》（國[20xx]802號）、《關(guān)于連鎖企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[20xx]1號）、《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[20xx]28號）等。這些規(guī)范性文件雖然對總支機(jī)構(gòu)的納稅問題做出了具體規(guī)定，但由于總支機(jī)構(gòu)管理的復(fù)雜性，雙方容易產(chǎn)生爭議。

　　摘要：通過分析總分行在催收和管理中存在的問題，探討管理對策，提出審計思路。

　　一、總分行稅收征管存在的問題

　　1、納稅人納稅遵從意識不強(qiáng)，自身關(guān)注度不夠

　　主要表現(xiàn)為：

　　1不主動及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)；

　　2稅務(wù)登記后不申報納稅，或申報納稅但信息不真實的；

　　3部分總行利用自己的財務(wù)人員或與稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)串通，對總行的經(jīng)營進(jìn)行不合理的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的；

　　4假賬或表外操作，甚至分支機(jī)構(gòu)直接向買家收取貨款，截留版稅，設(shè)立私房，直接造成稅收損失；

　　5未提供“總行匯總納稅證明”等。

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對日常監(jiān)督管理不夠重視

　　主要表現(xiàn)為：分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)忽視分支機(jī)構(gòu)的稅源潛力，分戶管理人員缺位，日常監(jiān)管措施不力，不能經(jīng)常有效地對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實地檢查。不清楚分支機(jī)構(gòu)是否實際從事生產(chǎn)經(jīng)營，是否存在異常涉稅變化。但總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握分行的真實經(jīng)營情況，在管理上“無能為力”。

　　3、稅務(wù)師和納稅人之間的信息不對稱處于被動地位

　　一、設(shè)立環(huán)節(jié)，全國各地的分支機(jī)構(gòu)，是否辦理稅務(wù)登記并納入屬地管理是分支機(jī)構(gòu)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)。有大量的分支機(jī)構(gòu)是空的、缺失的或下落不明的，它們是隨意“死”的，管理部門對它們?nèi)狈�約束，所以分支機(jī)構(gòu)的管理是隨意的。特別是在沒有執(zhí)照登記的情況下，很難控制在不同地方設(shè)立生產(chǎn)車間的分支機(jī)構(gòu)中的“黑戶”。

　　二是在業(yè)務(wù)流程上，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握納稅人異地轉(zhuǎn)移貨物的真實經(jīng)營情況。在信息不完整的情況下，很難區(qū)分和判斷，進(jìn)而確定其銷售收入的真實性。

　　三是在注銷過程中，部分“掛名”分行與總行存在“松散”聯(lián)系，總行管理松散甚至不管理。這些分支機(jī)構(gòu)是否建帳、納稅、購票等。，總公司不問。有的分支機(jī)構(gòu)申請注銷稅務(wù)登記時不設(shè)賬戶，帶來管理漏洞。

　　4、稅法需要進(jìn)一步明確。稅收管理缺乏有效措施

　　第一，對分行的信息管理缺乏明確的規(guī)定。二是分行具體問題難以有效管理。主要包括分支機(jī)構(gòu)資金物流的真實情況，一般分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)，所得稅負(fù)擔(dān)的控制等。三是迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)提供的匯總納稅憑證的管理。目前的匯總納稅憑證項目和內(nèi)容較少，不能為稅收征管提供足夠的信息。還需要采取措施核實匯總納稅憑證的真實性。

　　5、缺乏有效的信息共享機(jī)制，部門之間協(xié)調(diào)性差

　　一是目前使用的稅收征管軟件還難以全面處理征管信息；二是國稅與地稅、分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、海關(guān)、工商部門之間的信息共享機(jī)制尚未建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時有效地交換信息。這樣一來，對納稅人收入支出和納稅申報真實程度的監(jiān)控就非常有限，更難以準(zhǔn)確掌握異地信息。

　　二、征管對策和建議

　　1、完善現(xiàn)有稅收法律制度

　　明確分支機(jī)構(gòu)的管理方式，針對不同的核算方式、本地或異地分支機(jī)構(gòu)和總行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，制定具體的規(guī)章制度和征管辦法；建議明確分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人時適用何種征收率、分支機(jī)構(gòu)取得一般納稅人資格后的會計要求、營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管轄、一般分支機(jī)構(gòu)交易費(fèi)用的判斷（可要求總行提供相關(guān)交易費(fèi)用證明）、分支機(jī)構(gòu)無法提供匯總納稅證明的企業(yè)所得稅結(jié)算方式等政策，以方便操作。

　　2、完善主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理機(jī)制

　　第一，做好稅務(wù)登記�？傂袘�(yīng)出具同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，以便分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握總行的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、產(chǎn)品和服務(wù)項目，特別是分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和會計交易情況。

　　第二，嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報制度。分支機(jī)構(gòu)必須如實辦理納稅申報，限期報送材料，并在營業(yè)場所納稅。

　　第三，加強(qiáng)發(fā)票管理。分行需要加強(qiáng)發(fā)票管理，建立發(fā)票購買、使用、結(jié)算和支付制度，責(zé)任到人，定期檢查使用情況。

　　3、加強(qiáng)與工商部門的協(xié)調(diào)

　　稅務(wù)部門要定期到工商部門了解企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的'情況，及時了解所轄責(zé)任區(qū)戶籍的變化情況，及時將新的分支機(jī)構(gòu)納入稅收管理范圍，對被吊銷營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)要及時注銷稅務(wù)登記，做到“清戶管理”。

　　4、建立總分行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)機(jī)制

　　一是明確分行向總行申請匯總證明時，分行稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)真審核分行費(fèi)用、成本分擔(dān)等影響利潤的因素，簽署意見，并出具收入數(shù)據(jù)申報證明，方便總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行最終計算工作；然后，總行會出具所得稅匯總納稅憑證。

　　二、明確分支機(jī)構(gòu)不能提供證明的，限制期限屆滿后，由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報表時，不得抵扣分支機(jī)構(gòu)繳納的稅款。

　　三是增加總行稅務(wù)匯總證的內(nèi)容，方便分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展日常征管工作。

　　四是建立總行責(zé)任的聯(lián)合問責(zé)機(jī)制。分行不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，總行當(dāng)然要承擔(dān)責(zé)任�？梢愿鶕�(jù)分行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的法定程序、法律依據(jù)和明確的違規(guī)事實，考慮對總行的處理和處罰決定，并將結(jié)果反饋給分行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　三、總行和分行跨地區(qū)審計的思路

　　1、建立有效的跨地區(qū)聯(lián)合審計稅收管理模式

　　開展聯(lián)合稅務(wù)審計可以加強(qiáng)稅務(wù)部門內(nèi)部的橫向和縱向聯(lián)盟，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作，使稅務(wù)審計人員能夠開拓思路，提高質(zhì)量和效率。實施跨地區(qū)聯(lián)合稅務(wù)審計，應(yīng)成立聯(lián)合稅務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)小組，在工作中貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一選戶、統(tǒng)一審計、分開處理的“四統(tǒng)一”原則，加強(qiáng)內(nèi)部管理與合作，有效遏制多戶現(xiàn)象，降低納稅遵從成本，提高納稅服務(wù)水平和工作效率。

　　2、改變跨區(qū)域聯(lián)合審計總部同步發(fā)展的方式

　　在統(tǒng)一審計時間的基礎(chǔ)上，實施審計安排。要點(diǎn)是將被審計的總行（分行）辦的案頭審計報告、案頭審計底稿、營業(yè)收入、員工工資、預(yù)繳所得稅涉及的資產(chǎn)總額及其確定的分成比例報�。ㄊ校┚謱徟�，再轉(zhuǎn)總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行下一次審計，有利于審計。

　　在選擇對象時，依托所得稅匯算清繳的信息數(shù)據(jù)，兼顧行業(yè)分類、業(yè)務(wù)規(guī)模、損益等。，并結(jié)合日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，選擇收入較大但稅負(fù)較低的企業(yè)，或近2—3年銷售收入不穩(wěn)定的企業(yè)，或因違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定受到處罰的企業(yè)作為稅務(wù)稽查對象。

　　具體實施上可以分為三個層次：第一個層次是省局安排審計企業(yè)；第二層是市局安排審計企業(yè)；第三層是簡單的審計企業(yè)。第一級和第二級嚴(yán)格按照《稅務(wù)審計條例》的程序和要求進(jìn)行，第三級采用簡單的方法靈活實施審計。

　　3、對關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施聯(lián)合審計

　　一稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審核相關(guān)總行同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)出具的詳細(xì)資料，掌握總行的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、產(chǎn)品和服務(wù)項目，掌握分行的業(yè)務(wù)發(fā)展，掌握總行的會計和資金往來情況。

　　二是以納稅申報環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，審計重點(diǎn)是一般分支機(jī)構(gòu)的納稅申報，主要是申報材料是否齊全、申報項目是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否涉及納稅調(diào)整等。，特別是納稅金額大、持續(xù)虧損、歷年檢查中存在諸多問題、財務(wù)管理混亂的一般分支機(jī)構(gòu)被納入審計重點(diǎn)。

　　三是以發(fā)票管理為重點(diǎn)，審計重點(diǎn)是總行和分行發(fā)票的購買、使用、收支情況。審計實務(wù)要注意發(fā)票來源是否合法，票據(jù)抵扣是否符合稅法規(guī)定，從根本上改變目前發(fā)票管理松散混亂的狀況。

　　四是以稅務(wù)注銷為重點(diǎn)，審計重點(diǎn)是資產(chǎn)清算決議、存貨處置、相關(guān)稅務(wù)憑證是否結(jié)清、清算公告、歷次年度審計報告等。

　　五針對跨省市的分支機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)審核分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)三個因素，以及分?jǐn)偹�得稅的比例系�?shù)�？梢圆榭醇{稅分支機(jī)構(gòu)所得稅匯總分配表、總行信息、上級機(jī)構(gòu)和下級分支機(jī)構(gòu)信息、分支機(jī)構(gòu)注銷信息。

審計調(diào)查報告11

　　審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關(guān)于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計文書及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式。《審計取證單》是3種審計文本參考格式之一。

　　《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計機(jī)關(guān)在審計實踐運(yùn)用時，還是遇到了一些問題，需要進(jìn)一步加以探析。

　　一是“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點(diǎn)是，對審計證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點(diǎn)是，對審計證據(jù)進(jìn)行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。

　　二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點(diǎn)是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點(diǎn)是，審計取證單雖然對審計證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。

　　三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。

　　四是審計取證單的運(yùn)用問題。一種觀點(diǎn)是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進(jìn)行取證；另一種觀點(diǎn)是，所有審計事項都要用審計取證單進(jìn)行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。

　　筆者認(rèn)為，判斷某個觀點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。

　　一、關(guān)于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題

　　《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（以下簡稱國家審計準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實及數(shù)據(jù)，因為那是對審計證據(jù)進(jìn)行歸類、計算、分析的`結(jié)果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準(zhǔn)則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。

　　二、關(guān)于審計取證單所包含事項問題

　　筆者認(rèn)為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計（調(diào)查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點(diǎn)問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時間進(jìn)行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進(jìn)行定性處理。

　　三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題

　　國家審計準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章�；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)�審計取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機(jī)關(guān)已根據(jù)審計署要求進(jìn)行了規(guī)范。

　　四、關(guān)于審計取證單的運(yùn)用問題

　　有的基層審計機(jī)關(guān)在復(fù)核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認(rèn)為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準(zhǔn)則規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單�！币簿褪钦f，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據(jù)審計發(fā)展需要新補(bǔ)充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計證據(jù)的一種。國家審計準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規(guī)定：“審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件�！币簿褪钦f，每一份審計工作底稿都要附審計證據(jù)材料，這個審計證據(jù)材料包括審計取證單，也包括其他審計證據(jù)材料。

　　以上是筆者對審計取證單填寫及應(yīng)用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強(qiáng)認(rèn)識、加強(qiáng)規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進(jìn)一步提升審計工作的規(guī)范化、法制化水平。

審計調(diào)查報告12

　　作為審計機(jī)關(guān)和審計調(diào)查組，怎樣才能使三個報告既完整、嚴(yán)密、規(guī)范，又達(dá)到實事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現(xiàn)結(jié)合近期對某縣人口和計劃生育經(jīng)費(fèi)收支專項資金的審計調(diào)查情況，就，談?wù)剛�人的幾點(diǎn)看法：專項審計調(diào)查“三個報告”的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)專項審計（調(diào)查）報告的基本結(jié)構(gòu)包括開頭、正文和結(jié)尾三個部分。

　　開頭由標(biāo)題、文號（調(diào)查組專項審計調(diào)查報告不含此項）、主送單位、導(dǎo)語構(gòu)成。正文由調(diào)查依據(jù)、實施調(diào)查的基本情況（審計機(jī)關(guān)的專項審計調(diào)查報告不含此項）、被調(diào)查事項的基本情況的介紹及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析（審計機(jī)關(guān)的專項審計報告不含此項）或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見（審計機(jī)關(guān)調(diào)查報告不含此項）、調(diào)查建議構(gòu)成；結(jié)尾則由審計機(jī)關(guān)名稱（調(diào)查組名稱及調(diào)查組組長簽名）和簽發(fā)報告日期（調(diào)查組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交報告的日期）構(gòu)成。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。

　　所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的'內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題，具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。本人認(rèn)為，審計（調(diào)查）報告一般可作出如下安排：

　　第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

　　第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

　　1、要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價。基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

　　2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。

　　3、解決問題的審計調(diào)查建議。要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費(fèi)投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費(fèi)的投入，可以建議政府要進(jìn)一步重視人口與計生工作，建立健全以預(yù)算編制、執(zhí)行為核心的人口和計劃生育經(jīng)費(fèi)支出管理體制。在具體預(yù)算編制上要建立健全計劃生育經(jīng)費(fèi)財政投入保障機(jī)制，同時要對計生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實測定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

　　第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機(jī)關(guān)的名稱，并注明報告日期。

　　一、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”的步驟

　　1、整理審計調(diào)查記錄，分類歸類。在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補(bǔ)貼的，等等。

　　2、擬訂提綱。專項審計調(diào)查“三個報告”與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

　　3、起草調(diào)查報告，修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺

　　二、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”應(yīng)注意的幾個問題

　　1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

　　2、語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)。審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

　　3、文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確。寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。人口和計劃生育事業(yè)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費(fèi)2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既要防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃了。

審計調(diào)查報告13

省審計局：

　　根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

　　(一)基本情況

　　××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

　　××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘�！痢聊�3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。

　　(二)存在的.問題

　　經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：

　　1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

　　第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。

　　第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳�產(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨�！痢镣赓Q(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。

　　第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。

　　2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。

　　3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。

　　為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

　　4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。

　　當(dāng)××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。

　　(三)處理意見

　　1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。

　　2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

　　3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。

　　4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。

　　5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。

　　×××公司審計組

　　××××年×月×日

審計調(diào)查報告14

　　一．說明部分

　　1．說明委托方名稱（被審計企業(yè)名稱）及委托目的（審計目的）；

　　2．說明會計責(zé)任、審計責(zé)任、審計依據(jù)。

　　二．企業(yè)及項目基本情況

　　1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。

　　2．簡述項目情況。

　　三．基金項目合同及相關(guān)規(guī)定

　　1．項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。

　　2．項目投資總額。

　　3．創(chuàng)新基金用途。

　　4．項目合同規(guī)定的`各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。

　　四．合同執(zhí)行期間項目各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　　1．資金到位情況

　　2．資金支出情況

　　3．項目各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　　1）項目實現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）

　　2）項目成本情況

　　3）項目繳納稅金情況

　　4）項目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用

　　5）項目實現(xiàn)利潤

　　五．報告附注

　　1、會計政策注釋。

　　2、企業(yè)適用稅種及稅率。

　　3．主要財務(wù)指標(biāo)注釋。

審計調(diào)查報告15

　　審計機(jī)關(guān)所實施的每一個調(diào)查項目，都付出了大量的人力、物力，也牽涉到被審計單位的許多精力。如何利用好審計調(diào)查成果，寫好調(diào)查報告，這不僅僅是審計組全體成員綜合水平的展現(xiàn)，更重要的，它最終是由審計機(jī)關(guān)向社會和領(lǐng)導(dǎo)報告的結(jié)果。因此，每一份調(diào)查報告，特別是反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的報告質(zhì)量，至關(guān)重要！

　　由好“筆頭”寫成的調(diào)查報告，往往容易得到各級黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和批示，有利于促使相關(guān)部門和單位更加重視問題的整改、落實工作，有利于促進(jìn)機(jī)制體制建設(shè)，凸現(xiàn)審計成效。

　　那么，如何充分利用前期取證材料，成為好“筆頭”，需要解決“三大短板”、提升“三大能力”。

　　第一方面，剖析當(dāng)前普遍存在的“三大短板”。

　　一、表述問題—籠統(tǒng)、主觀。

　�。ㄒ唬┍硎龌\統(tǒng)模糊。有的調(diào)查報告表述問題像“流水賬”一樣，把審計發(fā)現(xiàn)的問題一一羅列，沒有進(jìn)行歸納、提煉，分不清是普遍性、傾向性問題，還是個別問題，也說不清楚所列問題的性質(zhì)和重要程度。容易給人產(chǎn)生錯覺，使人盲然。

　�。ǘ�）缺少分析研究。有的報告撰寫前，往往沒有對審計證據(jù)材料、報告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)等進(jìn)行詳細(xì)的討論、分析，或者討論、分析不透徹，由草擬人“閉門造車”，這樣，容易產(chǎn)生低層次、質(zhì)量差的報告。如果草擬人水平一般，那結(jié)果便可想而知。同時也浪費(fèi)了寶貴的審計資源。

　�。ㄈ�）憑感覺下結(jié)論。由于法規(guī)制度尚不健全且又有滯后性，有的新情況和新問題，是沒有可適合的法律法規(guī)對照的。有的草擬人往往用主觀的、想當(dāng)然的語言下結(jié)論，也沒有作客觀的趨勢分析。報告的可信度差，影響審計威信。

　　二、剖析原因—簡單、膚淺。

　�。ㄒ唬�無原因分析。有的調(diào)查報告不重視原因分析，根本沒有對問題進(jìn)行分析研究，視同對某個單位的財政收支審計，起到的效果只是督促被審計單位整改發(fā)現(xiàn)的問題。

　�。ǘ�）應(yīng)付原因分析。有的調(diào)查報告就事論事，簡單描述，一語帶過，缺乏從體制和機(jī)制等深層次的角度去剖析、查找根源，缺乏宏觀思維和意識，存在應(yīng)付思想。

　�。ㄈ�）表述“個性化”。原因表述各式各樣，有的在某一問題之后；有的在意見建議中作為引語；有的單列原因分析內(nèi)容。缺乏整體感和嚴(yán)密性。

　　三、意見和建議—微觀、滯后。

　�。ㄒ唬┽槍π圆粡�(qiáng)。有的由于分析原因不到位，就事論事，沒有找準(zhǔn)真正的“病因”，隨之所提的意見建議“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，缺乏針對性和宏觀意識，不能系統(tǒng)、全面地解決根本問題。

　�。ǘ�）宏觀知識匱乏。有的由于所掌握的知識，不了解各類資金使用對象的發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢，無法緊跟發(fā)展步伐，不了解被審計單位行業(yè)所處位置，存在嚴(yán)重的“脫節(jié)”現(xiàn)象，以老思想、老辦法提意見建議，顯得滯后、乏力，曾至有點(diǎn)可笑。

　　第二方面，切實提升“三大能力”，展現(xiàn)“筆頭功夫”。

　　一、切實提升歸納和提煉問題的能力。

　　為讓報告使用者更加清楚明確，要介紹審計實施過程和整體概況。如：應(yīng)調(diào)查的單位數(shù)，實際抽查的單位數(shù)；應(yīng)審計的總金額，實際審計的金額數(shù)等，并著重做好以下幾個方面：

　　（一）準(zhǔn)確歸納和提煉問題。這不是簡單地對各類問題的匯總、疊加，而是從“質(zhì)”上歸納和提煉同類問題。

　　第一，必須區(qū)分普遍性和共性問題、苗頭性問題、個別問題。如是普遍性、苗頭性問題，必須計算出違規(guī)單位占所有單位的比例；對苗頭性問題，必須說明問題嚴(yán)重程度，以及容易發(fā)生的后果，起到預(yù)警作用；如是個別問題，要說明清楚。

　　第二，必須客觀正視新情況和新問題，這些問題主要是法規(guī)不健全或條文不夠明確所產(chǎn)生的，因此要有前瞻性的.意識，要有職業(yè)敏感性，重點(diǎn)是對已造成損失或者將有可能造成損失的問題和事項，要按上述要求進(jìn)行分類、提煉，著重分析揭示產(chǎn)生問題的政策性和制度性缺陷。

　　第三，必須寫明同性質(zhì)問題的違規(guī)性質(zhì)、金額及所占的比例。按照上述分類，要求一列舉問題發(fā)生的時間、違規(guī)事實和已造成的損失等。如是上報領(lǐng)導(dǎo)和向社會公告的結(jié)果報告，則用典型例子，不需全部反映。

　�。ǘ�）技術(shù)性數(shù)據(jù)請專家“把脈”。

　　調(diào)查報告涉及相關(guān)技術(shù)性指標(biāo)，以及相應(yīng)的意見建議，必須邀請或者咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家，形成咨詢結(jié)果書面材料，必要時須對方簽字或蓋章，作為修改報告重要依據(jù)，裝入審計檔案。

　　二、切實提升剖析問題的能力。

　�。ㄒ唬┤绾纹饰鰡栴}找原因。

　　1、要多層次剖析違規(guī)問題。必須從產(chǎn)生問題的直接原因和深層次原因兩個方面去剖析，找根源。直接原因一般指外部環(huán)境影響，如資金不到位、國家政策變更、因特殊原因等影響；深層次原因一般指機(jī)制、體制方面，主要是管理體制、決策機(jī)制、法規(guī)制度等，包括領(lǐng)導(dǎo)人為干預(yù)、盲目決策、政策漏洞、機(jī)制不健全等。

　　2、要用新思維剖析新問題。要善于趨勢分析，要對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和對社會穩(wěn)定所帶來的負(fù)面影響和容易產(chǎn)生的后果，分重要性程度進(jìn)行分析。更重要的是要揭示出產(chǎn)生問題的漏洞——法規(guī)制度上的“空白點(diǎn)”。

　�。ǘ�）如何表述原因分析。

　　1、在結(jié)構(gòu)上，要條理清楚，層層推進(jìn)，切忌主次不分，順序顛倒。要在報告中單獨(dú)作為一項重要內(nèi)容，分點(diǎn)表述。

　　2、在層次上，一般來說，先表述直接原因，再表述深層次原因。

　　三、切實提升開好“處方”的能力。

　�。ㄒ唬┝⒆愫暧^。審計意見和建議就像醫(yī)生開處方，只有對癥下藥，才能藥到病除，這就要有準(zhǔn)確性、針對性和前瞻性。因此，意見建議不能一刀切：如對普遍性和共性問題，著重從機(jī)制和體制上提出完善、糾正辦法，問題嚴(yán)重的，按規(guī)定程序處理處罰外，重要的是及時建議完善法規(guī)制度和管理辦法；對帶有苗頭性，要有前瞻性，要將問題解決在萌芽狀態(tài)的建議，同時要建議建立制度，堵塞漏洞；對個別問題，則采取個別措施，予以糾正和處理。

　　（二）與時俱進(jìn)。由于事物是在不斷發(fā)展變化的，新的情況、新的問題層出不窮，因此，要結(jié)合改革形勢和發(fā)展趨勢，從加強(qiáng)宏觀管理的角度，提出完善辦法和制度，乃至法律法規(guī)的意見和建議。

　�。ㄈ�）突出重點(diǎn)。審計工作不能脫離服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心，審計調(diào)查是發(fā)揮作用的重要途徑。對涉及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要調(diào)查報告，還需要從加強(qiáng)國家、地方經(jīng)濟(jì)，以及促進(jìn)社會發(fā)展、穩(wěn)定的角度，提出意見建議，為各級政府加強(qiáng)執(zhí)行能力建設(shè)和促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行服務(wù)，真正當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“政府謀士”和“保健醫(yī)士”，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　�。ㄒ唬┩顿Y效益效果方面存在的問題 3.部分企業(yè)參與金融產(chǎn)業(yè)投資，沒有取得預(yù)期收益。

　　投資股權(quán)投資交易中心股份有限公司200萬元，占4%股份。

　�。ǘ�）投資和建設(shè)項目履行程序規(guī)定方面存在的問題

　　5.65項目未取得政府和主管部門批復(fù)

　　投資11795.5萬元購置7處營業(yè)用房，沒有經(jīng)過主管部門的批復(fù)。

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