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會(huì)計(jì)半年工作總結(jié)報(bào)告
隨著審計(jì)報(bào)告的定稿，我們集團(tuán)審計(jì)部的第一次內(nèi)部審計(jì)工作已告一段落，從成都、北京、廣州一圈下來，實(shí)踐工作給了我勵(lì)煉的機(jī)會(huì)，在實(shí)務(wù)工作中我學(xué)到了很多知識(shí)，本來空洞的理論知識(shí)也得到了實(shí)踐的證實(shí)，但同時(shí)也遇到了新的問題，相應(yīng)有了新的思考，現(xiàn)在靜下心來思索，對(duì)內(nèi)審工作有了一些認(rèn)識(shí)。
一、財(cái)務(wù)的系統(tǒng)觀（流程觀）
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的反映與監(jiān)督的管理工作，其核心流程為確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)性決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的系統(tǒng)性，審計(jì)工作是對(duì)會(huì)計(jì)工作的保證工作，基本審核流程是由報(bào)告、計(jì)量、記錄、確認(rèn)，那么也就要求審計(jì)人員具有系統(tǒng)，流程觀念
首先是對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的整體把握，對(duì)于審計(jì)工作的具體單位，要了解該單位的業(yè)務(wù)模式及財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，毛利水平及與利潤(rùn)相關(guān)的指標(biāo)，企業(yè)章程。
①了解業(yè)務(wù)模式及財(cái)務(wù)內(nèi)控流程就把握了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的脈絡(luò)，首先，我們可以根據(jù)專業(yè)判斷評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控流程的合理性，避免一開始就扎入賬本、賬冊(cè)，造成就賬審賬的盲目執(zhí)業(yè)；其次，在審計(jì)中可以保持清晰的思維，在合理保證流程設(shè)計(jì)合理、有效、可控風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對(duì)于非標(biāo)準(zhǔn)流程操作有準(zhǔn)確的判斷
�、诹私饷胶团c利潤(rùn)相關(guān)的情況就可以鎖定那些雖然按照流程操作，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容本身真實(shí)，但是反映不準(zhǔn)確的事項(xiàng)，比如了解不同公司的傭金率，不同地區(qū)的返傭金率，不同公司的結(jié)算周期及收入確認(rèn)政策這樣有助于判斷收入的真實(shí)性，成本的真實(shí)性和由于會(huì)計(jì)政策的使用帶來的可確認(rèn)異動(dòng)
�、哿私馄髽I(yè)章程就可以全面了解企業(yè)全貌，在實(shí)質(zhì)性審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，有助于從一個(gè)疑點(diǎn)突破進(jìn)而追蹤審計(jì)軌跡，比如，在章程中出現(xiàn)若干罰則，包括考勤、績(jī)效等，但賬面卻無(wú)相應(yīng)會(huì)計(jì)記錄，或則即使有記錄，卻與罰則不符，再則雖然與罰則相符，但是不符合會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益卻長(zhǎng)期掛應(yīng)付等
其次是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要以聯(lián)系，發(fā)展的觀點(diǎn)進(jìn)行專業(yè)判斷
�、�?gòu)馁Y產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的聯(lián)系來看，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)注表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，
虛擬資產(chǎn)：列示在資產(chǎn)方，但實(shí)際上是不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，理應(yīng)轉(zhuǎn)入費(fèi)用或損失的資產(chǎn)。
1.已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收款項(xiàng)；
2.長(zhǎng)、短期待攤費(fèi)用；
3.待處理財(cái)產(chǎn)損失；
4.存貨跌價(jià)損失及投資跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備等;上述費(fèi)用或損失攤銷與提取數(shù)額往往很難確定，伸縮性極強(qiáng)，為公司靈活調(diào)控利潤(rùn)提供了條件。比如待處理財(cái)產(chǎn)損失、三年以上帳齡的應(yīng)收帳款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，盡管這些帳項(xiàng)還列示在資產(chǎn)方，但實(shí)際上是不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，理應(yīng)轉(zhuǎn)入費(fèi)用或損失的虛擬資產(chǎn)。它們?nèi)砸再Y產(chǎn)形式掛帳，成為企業(yè)操縱利潤(rùn)的“蓄水池”。
5.另外，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，提取減值損失的依據(jù)很不充分，尤其是無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資，往往憑估計(jì)確定減值損失，對(duì)發(fā)生的損失可以少提，甚至不提；長(zhǎng)期積壓的存貨，實(shí)際價(jià)值遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值，由于存貨的跌價(jià)損失是根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值相比較來確定的，而可變現(xiàn)凈值的高低很難有準(zhǔn)確尺度，公司完全能夠?qū)Φ鴥r(jià)損失進(jìn)行粉飾，進(jìn)而調(diào)控利潤(rùn)。（根據(jù)我們公司的實(shí)際情況，可以暫時(shí)不關(guān)注存貨和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備兩項(xiàng)，但隨著集團(tuán)的飛躍發(fā)展，我認(rèn)為還是應(yīng)該未雨綢繆）
截留性負(fù)債：列示在負(fù)債方，但實(shí)際上已經(jīng)未企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，理應(yīng)轉(zhuǎn)入收入或利得。
1。預(yù)收帳款（銷售的性質(zhì)）
2。其他應(yīng)付款（銷售性質(zhì)和往來性質(zhì)）
3。應(yīng)付帳款
�、趶陌l(fā)展角度看（即所謂會(huì)計(jì)軌跡）
1．一項(xiàng)資產(chǎn)的入帳后，必然有使用，攤銷（長(zhǎng)期資產(chǎn)），報(bào)廢，出售，那么要確定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合理，那么整個(gè)軌跡的沒一環(huán)都應(yīng)該合
理，個(gè)人認(rèn)為入帳環(huán)節(jié)一定要嚴(yán)格審計(jì)，因?yàn)橥暾臅?huì)計(jì)造假是整個(gè)循環(huán)造假，那么我們就要追根溯源，這個(gè)源頭就是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性、入帳金額的準(zhǔn)確性、以及會(huì)計(jì)記錄的正確性，當(dāng)然以下環(huán)節(jié)也不容忽視，比如使用攤銷時(shí)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用就可以調(diào)節(jié)利潤(rùn)，報(bào)廢，出售的不同處理也可以調(diào)節(jié)利潤(rùn)
2．同資產(chǎn)項(xiàng)目，負(fù)債入帳后也有一個(gè)軌跡，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展
3．在關(guān)注資產(chǎn)，負(fù)債的同時(shí)聯(lián)系利潤(rùn)，比如發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)的對(duì)應(yīng)方是否是收入，以后應(yīng)收帳款是否以貨幣資金的形式收回，如果回答都是否的話，就應(yīng)該詳細(xì)追查其原因
二、執(zhí)行力
對(duì)于一項(xiàng)優(yōu)秀的戰(zhàn)略，為什么不同的公司會(huì)有巨大的級(jí)效差異，這主要取決于一個(gè)公司的執(zhí)行力，這次審計(jì)工作下來，我對(duì)執(zhí)行力有了一定的認(rèn)識(shí)。
1．執(zhí)行力不僅是完成工作，而是把工作做好，記得行為學(xué)中有一句名言“責(zé)任讓我們把工作完成，而愛讓我們把工作做完美”，所以當(dāng)一項(xiàng)任務(wù)一經(jīng)決策后，我們就應(yīng)該思考用正確的途徑，用最高的效率去完成。
2．執(zhí)行力應(yīng)該融入企業(yè)文化，也就是說只有企業(yè)的基本價(jià)值觀中含有執(zhí)行力，才能最大限度的激勵(lì)員工積極投入，高速運(yùn)轉(zhuǎn)。
三、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和奉獻(xiàn)精神
1．在這次審計(jì)工作中，我明顯感到我們團(tuán)隊(duì)溝通了解太少，在工作中缺少溝通，我們就會(huì)在遇到問題時(shí)滯留，不但影響自己的工作，還會(huì)拖曳他人，在生活中缺少溝通，可能會(huì)把生活中的郁悶帶到工作中，如此形成惡性循環(huán)，會(huì)嚴(yán)重影響工作效率，所以我個(gè)人建議：在往后的工作中，我們無(wú)論大事小事，都可以進(jìn)行交流，互相學(xué)習(xí)與幫助，況且我們這個(gè)年輕的團(tuán)隊(duì)不會(huì)有什么拘謹(jǐn)和牽畔，是可塑性很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)
2．在工作和生活中，我慢慢融入了企業(yè)的一種文化。我認(rèn)為這是我們企業(yè)的核心價(jià)值觀奉獻(xiàn)精神，從我們審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)身上，從各機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)及部分員工身上，這種力量不斷地感染著我，我也開始認(rèn)同和融入，我相信只有擁有奉獻(xiàn)精神，才能把公司的事業(yè)當(dāng)成自己的事業(yè)，不去斤斤計(jì)較個(gè)人得失，而積極去投入公司的事業(yè)，幫助他人，公正對(duì)待人與事。
最后，真心的祝愿我們的事業(yè)能夠蒸蒸日上。
集團(tuán)審計(jì)部
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